政策速递｜先进制造业企业利好！ 增值税加计抵减政策来了！
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增值税加计抵减政策来了！
政策速递
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9月3日，财政部、税务总局发布《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第43号），一起来了解一下政策要点吧！
01
优惠内容
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答：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计 5% 抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
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02
享受主体
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答：享受主体为先进制造业企业。先进制造业企业指高新技术企业（含所属的非法人分支机构） 中的制造业一般纳税人。
高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕 32号） 规定认定的高新技术企业。
先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。
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03
政策要点
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答：先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。
按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
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04
加计抵减方式
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答：先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1. 抵减前的应纳税额等于零。
当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。
2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额。
以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。
未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
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05
不可加计抵减情形处理
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答：先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，计算公式为：
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06
注意事项
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答：先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。
举例说明：若先进制造业企业同时符合财税 〔2023〕 25号政策规定，选择“按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额”政策，则不能叠加享受本政策的5%加计抵减政策。纳税人可选其一享受。
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风险提示
先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照 《中华人民共和国税收征收管理法》 等有关规定处理。
来源：国家税务总局博兴县税务局
国家税务总局滨州市税务局办税服务厅地址、电话一览表http://file.tax100.com/o/202309/22/436_1695369342511.jpg?width=1080&size=124641
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