【声动辽宁 第二季】 第8期 老挝
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舒适、宜人、安全的凯旋门公园，是老挝首都万象的地标式建筑，如今这里不仅吸引着当地居民，还成为其他城市民众的观光打卡地，而这一变化的背后离不开中国对老挝的援助工程。
北起中国云南昆明，南至老挝万象的中老铁路，全长1000多公里，由中国段、老挝段组成，是中国“一带一路”倡议与老挝“变陆锁国为陆联国”战略的对接项目。这条铁路于2021年12月3日建成通车，代表着昆明至万象实现直达运输、当日通达。
2022年11月30日，国家主席习近平同老挝人民革命党中央总书记、国家主席通伦举行会谈时说，2019年4月关于构建中老命运共同体行动计划签署以来，中老双方凝心聚力，推动中老命运共同体建设取得丰硕成果，特别是将中老铁路打造成为中老人民的发展路、幸福路、友谊路，不仅为两国人民带来巨大福祉，也为共建“一带一路”和推动构建人类命运共同体提供了示范。
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（图片来源：新华社）
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（图片来源：新华社）
第八篇 老挝
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1.自然经济概况
老挝是位于中南半岛北部的内陆国家，北邻中国，南接柬埔寨，东接越南，西北达缅甸，西南毗邻泰国，国土面积 23.68 万平方公里。首都万象是全国的政治、经济、文化和科研中心，其他主要的经济中心城市包括老挝北部的古都琅勃拉邦市、中部的沙湾拿吉市以及南部占巴赛省的巴色市。
老挝属热带、亚热带季风气候。
老挝实行社会主义制度，老挝人民革命党是老挝唯一政党和执政党。
根据美国传统基金会公布的《2021年全球经济自由度指数》排名中，老挝居第141位。
基普为老挝流通货币。阿特是基普的辅币，1 基普=100 阿特。然而，由于基普的面值过小，辅币阿特已基本不在市场流通。
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2.税制综述
目前，老挝实行全国统一的税收制度，外国企业和个人与老挝本国的企业和个人同等纳税。老挝税制中将其税收分为直接税和间接税。其中，直接税以个人、公司及其他组织为纳税人，包括任何取得的来源于老挝境内收入的外国公司或外籍个人，直接税主要是利润税、所得税、定额税、手续费和服务费、环境税五种。间接税主要是增值税和消费税两种。
与外资直接相关的老挝税收法律主要包括《老挝人民民主共和国投资促进法》《老挝人民民主共和国企业法》《老挝人民民主共和国税法》《老挝人民民主共和国增值税法》等。
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3.利润税
利润税（相当于中国的企业所得税）属于直接税。利润税对境内外有利润收入的老挝生产经营者征收，包括从事生产经营的企业及各类组织。老挝生产经营者无论是否为老挝居民，只要在老挝从事经营活动，无论是长期的或暂时性的，都需缴纳利润税。
老挝现行税法未对居民企业进行明确定义。根据实践，注册成立于老挝的企业被视为老挝居民企业。
居民企业应就其来源于老挝境内的利润以及其在境外经营所得的利润缴纳利润税。
有法人资格的企业按20%的税率缴纳利润税，上市公司除外；已在老挝进行税务登记，但未保留会计记录或未合理的、正确的实行老挝会计准则的法人实体，适用7%-30%的核定利润率。
根据老挝现行税法，在资本市场登记的上市公司，自登记之日起四年内，可享受税率为13%的税收优惠政策，四年期满后，仍按照20%的税率缴纳利润税。
利润税的计税基础，即税务利润，基于会计利润得出。年度会计利润同时反映在资产负债表以及利润表中。年度会计利润也是经营收入减去经营成本、费用等支出后的差额。
老挝现行税法未对纳税人的非居民身份进行明确定义。依据老挝税法，老挝生产经营者与没有在老挝当地注册也不在当地经营业务的外国企业或组织，进行交易并需对外支付费用时，应代扣代缴税款，即外国承包商预提税。如果外国承包商从事的是离岸商业活动，该外国承包商预提税包含利润税以及增值税两部分。
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4.增值税
增值税是指基于货物进口、在境内销售货物、提供服务过程中货物和服务的增值额而征收的，且最终由消费者承担的一种间接税。增值税对在老挝境内生产、流通、销售、售后服务等各环节间提供商品和服务所产生的价值增长部分按比例进行计税。
老挝增值税纳税义务人包括：
在老挝境内注册成立，年营业收入达到 4 亿基普且在增值税系统中登记的单位、组织及个人；
在老挝境内注册成立，年营业收入未达到 4 亿基普，但自愿在增值税系统中登记的单位、组织及个人；
老挝境内的非居民和未注册登记的企业（无论其年营业收入为多少），包括在经济特区注册登记的企业；
提供与增值税系统中注册登记企业具有竞争关系的服务或活动（如电信、邮政、供水供电、运输和客运服务）的政府组织。
未于增值税系统中注册登记的企业，不得在提供货物或劳务时使用增值税发票、计算或代收增值税。但因接受老挝非居民企业或个人提供的劳务时计算、收取及代扣代缴增值税的情况除外。
增值税税率如下：
老挝境内进口货物、境内销售货物及提供服务的税率，自2022年1月1日起由10%调整为 7％；
普通电力使用者、电力生产者、电力消费者使用电力的税率为 7%；
老挝境内进口及销售矿产品的税率为7%；
向其他国家出口货物的税率为0％。
值得注意的是，零税率应税项目不等同于免税项目。在适用增值税零税率的情况下，是可以抵扣增值税进项税额的，而适用免税项目的则不可以。
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5.关税
老挝关税为从价税，进口产品以实际到岸价格（CIF）征税，出口产品以产品离岸价格（FOB）征税。
进口关税基于商品总价征收，商品总价的组成部分包括：
运输费用；
保险费用；
包装费用；
特许权使用费；
进口商承担部分的商品储存费；
其他进口商负担的费用。
老挝关税目前采用 6 档税率：5%、10%、15%、20%、30%、40%。
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6.特别纳税调整政策
老挝暂无转让定价相关制度，也没有资本弱化和受控外国公司方面的规定和限制。在实际操作中，老挝税务机关在税务审计中通常会援引老挝税法中的法规来判断企业定价是否高于市场合理价格。同时，根据老挝税法的规定，企业向合伙人支付的利息不能在计算利润税的税务利润时进行税前扣除。
若企业所属集团有制定集团层面的转让定价政策，即使法律没有明确规定，纳税人也应妥善保管相关政策文件，以证明其与老挝企业或关联方企业的定价是公平合理的。
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7.中老税收协定及相互协商程序
中国政府与老挝政府于1999年1月25日签订了《中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，该税收协定于1999年6月22日正式生效，2000年1月1日开始正式执行。
该协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
中老相互协商程序，是指中国主管当局根据税收协定有关条款规定，与老挝主管当局之间，通过协商共同处理涉及税收协定解释和适用问题的过程。
《中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二十五条的规定：当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于中老协定第二十四条第一款的，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情应在不符合协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。
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8.在老挝投资可能存在的税收风险
老挝社会总体稳定，少有暴力、恐怖事件，但有针对外国投资企业的偷盗、抢劫案件发生，投资者需注意人身、财物安全。由于老挝语是特殊语种，中方熟练掌握老挝语的人员较少，语言不通或理解不恰当将对投资贸易的交流与合作过程产生一定影响。还需要注意的是，老挝是佛教国家，投资者在投资活动中应尊重当地风俗、礼节，避免产生不必要的冲突。此外，中国企业在老投资，还应重点防范以下税收风险，如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于老挝国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！
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（图片来源：视觉中国）
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本期播音：方青 静波 夏明 刘鑫
责任编辑 ：谢金萍 陈浩
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总监制：华宏砾
总策划：张宏
往期回顾：
1.【声动辽宁 第二季】 以“声”为翼 伴您远行（序）
2.【声动辽宁 第二季】 第1期 印度尼西亚
3.【声动辽宁 第二季】 第2期 马尔代夫
4.【声动辽宁 第二季】 第3期 巴西
5.【声动辽宁 第二季】 第4期 肯尼亚
6.【声动辽宁 第二季】 第5期 匈牙利
7.【声动辽宁 第二季】 第6期 埃塞俄比亚
8.【声动辽宁 第二季】 第7期 阿根廷
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