河北省唐山市国家税务局 唐国税发[2008]165号 唐山市国家税务局关于印发《纳税评估核查工作规范（试行）》的通知
河北省唐山市国家税务局唐山市国家税务局关于印发《纳税评估核查工作规范（试行）》的通知
唐国税发165号
唐山市国家税务局关于印发《纳税评估核查工作规范（试行）》的通知
唐国税发165号
全文有效
2008年11月20日
各县（市）区国家税务局、市局稽查局、局内各单位：
为了规范纳税评估实地核查行为，提高评估核查工作质量，市局制定了《唐山市国家税务局纳税评估核查工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中如遇问题，请及时向市局反馈。
附件：（略）
1、补充核查通知书
2、核查结果执行报告
纳税评估核查工作规范（试行）
第一章 总则
第一条 为了规范纳税评估实地核查行为，明确核查程序，提高核查质量，增强评估核查的针对性和有效性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》、《征管法实施细则》）、《河北省国家税务局纳税评估实施办法》（以下简称《评估实施办法》）及总局、省局相关规定，制定本工作规范。
第二条 本规范所称的纳税评估核查工作是指税务机关通过评估分析，发现涉税疑点；或经税务约谈后，涉税疑点未完全排除，而需要到纳税人生产经营场所、货物存放地及财务核算场所实地了解生产经营状况、审核财务会计账目凭证、调查税款缴纳情况、核实涉税疑点，并按规定做出相应处理工作的总称。
第三条 纳税评估核查工作原则上由负责税源管理的税务局、税务分局指定的核查人员组织实施。对涉及重点行业、重点税源和重要涉税事项的核查工作，也可由上级机关指定核查人员组织实施。
核查人员与纳税人及其法定代表人、直接责任人员存在《征管法实施细则》第八条所列关系的，应当回避。
第四条 税务机关应正确处理日常管理性检查、评估核查和税务稽查的关系，统筹安排下户工作，尽量避免对同一纳税人多次重复下户检查，减轻税务人员、纳税人不必要的工作负担。
第五条 税务机关采取《河北省国家税务局增值税纳税评估指标体系及分析方法》、《河北省国家税务局企业所得税纳税评估指标体系及分析方法》所规定的评估分析方法，经审核分析存在涉税疑点，或经税务约谈后，涉税疑点仍未完全排除的，均应列入评估核查范围。
第六条 县（市、区）纳税评估评审小组应加强评估核查工作的组织管理，并对评估核查情况实施跟踪管理。
第二章 核查前的准备
第七条 负责核查实施的部门应根据评估对象状况及审核分析的疑点问题，确定2人以上核查实施人员，并指定一名主查人员。
第八条 核查人员在实施核查前，应当分析核查对象涉税疑点，了解检查对象的生产经营状况、财务会计制度及财务会计处理办法，熟悉相关的税收政策，充分做好核查前的准备工作。
第九条 核查前的准备工作的主要内容：
（一）分析疑点。对审核分析及税务约谈结果进行分析，进一步了解纳税人生产经营状况，掌握生产工艺流程、同行业能耗物耗指标、投入产出等情况，对审核分析及税务约谈中未列明的疑点进行补充。
（二）核实数据，修订疑点。发现评估分析数据存在严重误差，对审核分析结果影响较大的，应重新或补充采集数据进行审核分析，初步排除疑点，修订评估分析结果。
（三）确定核查重点项目。针对修订后的涉税疑点，进一步分析涉税疑点与会计科目之间的关联关系，从而确定需要重点核查的会计科目、重点核查的内容和核查的主要方法。
第十条 核查人员一般应在接受核查任务后5个工作日内完成核查工作，特殊情况，经负责核查实施的部门负责人批准可适当延长，并报纳税评估评审小组备案。
第三章 核查实施
第十一条 进行实地核查前，应按照《评估实施办法》的要求制发《纳税评估事项通知书》，制作并向纳税人送达《税务文书送达回证》。
第十二条 核查实施主要内容：
（一）企业生产经营情况的核查。根据审核分析发现的疑点到纳税人生产经营场所、货物存放地调查核实生产能力、生产设备和经营场所的状态、主要原材料（商品）供应渠道、产品（商品）销售渠道、原材料投入产出比、关联企业信息、生产工艺流程、主要产品（商品）价格和存储情况等情况。
（二）会计科目的核查。根据确定的重点核查的会计科目，到纳税人财务核算场所调查核实会计核算情况，包括产品（商品）销售收入、销售成本、申报抵扣进项税额、销售费用、原材料库存情况、原材料贷方发生额、生产成本期初余额和本期发生额、产成品库存等情况。
（三）核查人员根据实际情况确定的其他核查项目。核查时，核查人员发现了新的疑点项目，可根据实际需要确定其他核查项目。
第十三条 核查期间应以评估属期为主。根据需要也可以延伸到往期或以往年度。核查证据可采用记录、录音、录像、照像和复制等方式取得。责成纳税人、扣缴义务人提供有关文件、证明材料和资料等证据时，应当注明其出处。
第十四条 核查情况应按照《评估实施办法》的要求，如实制作实地调查核实记录。核查结束后，应将核查的结果和主要问题向核查对象说明，核对事实，听取核查对象的陈述申辩意见。
核查记录应交核查对象核对并签字盖章，核查对象拒绝签字的，应当在记录中注明。
第十五条 核查对象拒不提供资料，或者以各种方式阻挠、刁难核查人员进行核查的，核查人员应以书面形式说明未能实施实地核查的原因，并按规定制作《纳税评估转办单》，经纳税评估评审小组批准，移交稽查部门。
第四章 核查结果处理及执行
第十六条 核查结果应按以下原则进行处理：
（一）经核查，针对核查对象所筛选出的疑点全部被排除，且未发现新的疑点，并在《纳税评估情况报告》 “调查核实情况”栏中注明核查情况。
（二）经核查，纳税人因计算错误等失误而造成不申报、少申报纳税的，可提请纳税人自行补正申报、补缴税款，并按规定加收滞纳金、督促纳税人依法调账；对于涉及违法违章行为而应依法给予行政处罚的，应严格依照法定职权、遵循法定程序取证后，做出税务处罚决定；在《纳税评估情况报告》 “调查核实情况”栏中注明违法事实、政策依据和处理建议。
（三）经核查，发现有《评估实施办法》第二十九条所列举情形之一的，核查人员在《纳税评估情况报告》，注明“转稽查部门进一步检查”的意见，上报纳税评估评审小组。
第十七条 涉及补缴税款、行政处罚及移交稽查部门的核查处理结果，应经纳税评估评审小组复核。
第十八条 复核的主要内容包括：
（一）评估核查程序是否符合要求，所涉及文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）是否对分析出的疑点问题均进行了核查，有无遗漏；
（三）核查处理意见是否符合规定，有无不恰当之处；
（四）主管税务机关确定的其他复核内容。
第十九条 复核结束后，应按下列情况分别做出处理：
（一）复核后认定事实清楚，适用依据正确，内容适当，无遗漏疑点事项的，由核查人员监督执行。
（二）复核发现事实不清，证据不足或者手续不全等情况，应当制作《补充核查通知书》（附件1）通知核查人员予以增补或进行重新补充核查。
（三）复核中发现符合本规范第十七条第三款情形的，应制作《纳税评估转办单》移交相关部门。
第二十条 核查人员应监督核查处理结果的执行情况，制作《核查结果执行报告》（附件2）。
对仅涉及行为处罚且符合《行政处罚法》规定的简易处理程序的，依规定处理，可不制作《核查结果执行报告》。
第六章 附则
第二十一条 基层税务机关应定期对纳税评估核查结果进行综合分析，对税收征收管理中存在的问题提出意见和建议，切实加强税收征收管理工作。
第二十二条 在核查结果执行终结15日内，核查实施部门应将核查资料整理、归入纳税评估档案。
第二十三条 日常核查过程中所使用的有关文书，依照省局《评估实施办法》及本规范规定执行。
第二十四条 本规范由唐山市国家税务局负责解释。本规范未尽事宜，按照有关法律、行政法规及有关规定执行。
第二十五条 本规范自印发之日起试行。
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