居民企业境外所得抵免全攻略（三）
http://file.tax100.com/o/202309/08/661_1694143208436.gif?width=633&size=149122023年是共建“一带一路”倡议提出十周年，同样也是税务部门连续开展“便民办税春风行动”的第十年。为帮助“走出去”“引进来”纳税人更便利更清晰地了解国际税收相关政策，防范跨境涉税风险，我们梳理了居民企业境外所得抵免的相关政策。
本期，我们将带来境外所得税收直接抵免，一起来学习吧！
一、适用主体
取得特定类型境外所得，并已在境外实际缴纳企业所得税性质税款的居民企业。
二、政策规定
企业已在境外缴纳的所得税税额，未超过按我国税法规定计算的抵免限额的部分，可以从当期应纳税额中抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
抵免限额分国（地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
三、适用条件
01
概念界定
直接抵免法规定的可抵免境外所得税税额，是指企业依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款，主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。不包括按规定不应作为可抵免境外所得税税额的税款。
02
税额计算
企业应准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：
（1）境内所得的应纳税所得额和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额；
（2）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；
（3）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。
企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
END
来源：国家税务总局阳信县税务局
国家税务总局滨州市税务局办税服务厅地址、电话一览表
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