举例说明“六税两费”如何叠加享受减免优惠?
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举例说明“六税两费”如何叠加享受减免优惠？
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一、政策介绍
政策依据
《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）
适用期间
2023年1月1日至2027年12月31日
优惠内容
1.对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。
适用主体
增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户。
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二、举例说明
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举例一
W公司主要从事铅开采，从业人数190人，2022年末资产总额2600万，2022年应纳税所得税156万，2023年4月在A省B市某衰竭期矿山开采并销售铅取得不含税销售收入38万元，A省铅适用税率为5%，那么该公司该如何缴纳资源税呢？
解析
资源税=380000×5%×（1-30%）×50%=6650（元）
该公司从衰竭期矿山开采矿产品，根据《中华人民共和国资源税法》规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，可以享受减征百分之三十资源税的优惠政策。
另外，该公司属于小型微利企业，可叠加享受资源税减半征收的优惠政策。
温馨提示
衰竭期矿山 ：是指设计开采年限超过十五年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的百分之二十以下或者剩余开采年限不超过五年的矿山。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。
小型微利企业： 是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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举例二
物流企业Y公司属于小规模纳税人，实行独立核算，独立承担民事责任，自用仓库占地面积6500平方米，用于存储蔬菜、水果等农产品，所在地城镇土地使用税税额标准为每平米4元人民币。2023年全年该物流企业就仓储设施用地应当缴纳多少城镇土地使用税？
解析
城镇土地使用税=6500×4×（1-50%）×50%=6500（元）。
根据《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）第一条规定：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
另外，该公司属于小规模纳税人，可叠加享受城镇土地使用税减半征收的优惠政策。
温馨提示
1.申报“六税两费”减免优惠时，纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。
2.纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。
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制作：国家税务总局云南省税务局纳税服务和宣传中心、国家税务总局保山市税务局
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