【“青”心“青”税 热点问答】第七期：小型微利企业所得税热点问答
http://file.tax100.com/o/202308/10/218_1691614817006.jpg?width=1080&size=33186小型微利企业所得税
热点问答
Q1
听说2023年小型微利企业享受企业所得税优惠政策又延续执行了，新政策是怎么规定的呢？
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A
依据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
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Q2
请问什么是小型微利企业呢？需要满足什么条件呢？
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A
依据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
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Q3
我公司是不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策呢？
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A
依据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号），企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
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Q4
我公司满足小型微利企业条件，那所得税优惠政策的办理程序是什么呢？
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A
依据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号），符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
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编发：天津西青税务
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