国际税收资讯 第242期
作者：李旭红 刘旭东1
European Union
欧盟委员会宣布，实施增值税电子商务规则带来了200亿欧元税收收入（增值税）
2023年6月30日，欧盟委员会公布的最新数据显示，得益于2021年7月1日起实施增值税电子商务规则（the VAT e-commerce rules），2022年征收的增值税收入为200亿欧元，同比增加26%。
这200亿欧元税收主要可分为：（i）170多亿欧元来自扩大一站式商店（OSS）门户网站征收的税款，包括欧盟内部的线上销售；（ii）25亿欧元来自电子商务货物进口增值税；（iii）因取消之前实施的进口低价值货物（低于22欧元）增值税减免政策而产生的增值税收入。
总之，与2021年相比，2022年征收的增值税收入增加了26%。根据上述数据，2022年12月6日，欧盟委员会提出了“数字时代的增值税”方案，建议将OSS系统扩展到更多的欧盟贸易商。
注：1 欧元 = 1.1230 美元
(消息来源：IBFD 2023.07.03)
2
Australia
澳大利亚准则委员会修订会计准则以满足“支柱二”披露要求（支柱二）
澳大利亚会计准则委员会修订了AASB 112会计准则，该准则涉及所得税会计，以适应引入“支柱二”全球最低税的相关披露要求。新准则适用于2023年1月1日或之后开始至2023年6月30日或之后结束的会计年度期间。
该修订与《国际会计准则第12号》一致，要求披露与“支柱二”税收相关的任何当期税收费用或收入，与“支柱二”所得税相关的递延所得税资产和负债信息无需披露，但对该例外情况的适用要进行披露。
此外，根据《国际会计准则第12号》，在“支柱二”立法实质性颁布但尚未生效期间，要披露定性和定量信息，包括以指示性范围或信息未知或不合理估计声明的形式披露。2023年的年中财务报表中不需要披露上述信息，但在2023年全年财务报表及以后的财务报表中需要披露。
该修正案还列举了定性和定量披露的例子：
[*]定性信息，例如关于实体如何受到“支柱二”立法的影响以及可能存在“支柱二”所得税风险的主要税收管辖地的信息；
[*]定量信息，例如说明实体可能需要缴纳“支柱二”所得税的利润比例，以及利润对应的平均有效税率；或者如果“支柱二”立法生效，该实体的平均有效税率将如何变化。
政府宣布在2023 - 24年预算中根据“支柱二”规则实施15%的全球最低税和国内最低补足税。
（消息来源：IBFD 2023.07.05）
3
United States
美国夏威夷预算法案将所得税减免增加一倍，并颁布其他针对个人的税收优惠政策（税收优惠）
美国夏威夷州州长乔希-格林近期签署了《2023-2025财政年度372亿美元预算法案》（HB 300）和《1.04亿美元个人所得税减免法案》（HB 954），计划将所得税减免额度翻番提高一倍，将从联邦所得税允许的减免额度的从20%提高到40%，同时还将采取其他的个人减税措施。减税措施在2023-2027纳税年度生效。
HB 954法案提出的税收优惠政策采取的税收减免措施属于州长格林在今年年初的首次州情咨文中提出的3亿美元税收减免计划的一部分。更具体地说，HB 954法案还将：
[*]提高食品消费税减免的收入门槛；
[*]将食品消费税减免提高一倍，即从最低35美元、最高110美元提高到最低70美元、最高220美元；
[*]提高儿童和受抚养人护理税收减免
[*]对于每位符合条件个人，从2,400美元提高至10,000美元；
[*]对于两个或两个以上符合条件个人，从4,800美元提高至20,000美元。
（消息来源：IBFD 2023.07.06）
4
United States
美国国会研究服务局认为，《重建美好法案》GILTI制度修订、《2023财年预算》可帮助美国税收体系与支柱二保持一致（支柱二）
美国国会研究服务局（CRS）最近发布了一份报告（R47174，第16版），讨论了美国为遵循经合组织（OECD）“支柱二”全球反税基侵蚀规则（GLoBE）的全球最低税而提出的合规性建议。
更具体地说，该报告聚焦美国目前在《重建美好法案》（BBBA）中对境外来源收入征收最低税，即全球无形资产低税所得（GILTI））的修订，以及在《2023财年预算》提案中用低税支付规则（UTPR）替代《美国税基侵蚀和反滥用税》（BEAT）（见注1和注2）。
尽管美国未能通过BBBA和《2023财年预算》提案，以使国内法律符合“支柱二”，但拜登政府的一位官员表示，鉴于欧盟通过了“支柱二”，以及澳大利亚、日本、瑞士和英国等国家的进一步发展趋势，美国有必要进行改革。
美国GILTI与GLoBE规则的对比
目前，美国对GILTI征收最低税，但这仅作为收入纳入规则，并不能解决母公司的低税问题。BBBA的拟议条款（HR 5376）将使GILTI规则更接近于GLoBE规则，但这些条款并未被采纳在BBBA的最终版本中，请参见《通胀削减法案》（IRA）（PL 117-169）。
IRA采用了基于调整后财务报表收入的公司替代性最低税（AMT），加大了对一些大型跨国公司的征税力度，自2022年12月31日开始的纳税年度生效。
2023财年预算建议
拜登政府在《2023财年预算》中提议，采用GLoBE规则中对剩余利润征税的UTPR规则替代BEAT。根据该提议，UTPR将适用于在过去四年中有两年收入达到8.5亿美元的跨国公司。该提案还建议采用合格国内最低补足税（QDMTT），以确保美国对来源于境内的收入征收补足税。最后，拜登政府还建议将公司税税率提高至28%，同时维持BBBA中对GILTI处理方法的建议。
注1：CRS是美国国会图书馆的一个机构，在整个立法过程中为美国国会服务，为国家立法机构提供立法研究和分析。
注2：根据经合组织《GLoBE示范规则》（为各国制定GLoBE示范规则而编制的指南），“支柱二”下15%的最低税率将适用于在过去四年中至少有两年合并收入达到或超过7.5亿欧元的跨国企业。
注3：1 欧元 = 1.1226 美元
（消息来源：IBFD 2023.07.07）
5
Brazil
巴西联邦税务局对从国外网购的50美元以下商品的进口税率设为0%（进口税收）
巴西联邦税务局已将通过邮政或国际航空包裹邮寄给个人的50美元以下的物品的进口税率降至0%。
该优惠适用于通过参与巴西联邦税收特别秘书处制定的特定合规计划的电子商务公司购买的进口商品。
第612/2023号法令将“电子商务公司”定义为使用平台、网站和数字中介手段购买或销售产品的本国或外国公司，无论其使用自己的解决方案还是第三方的解决方案。
根据第2146/2023号规范性指令制定的名为“Remessa Conforme”的合规计划规定，要通过联邦税务局认证，除满足其他条件外，公司还必须与巴西邮政公司或其他快递公司签订合同，显示支付价格的明细（如运费、税费），监督供应商，并遵守税收和海关规定。第2146/2023号规范性指令的附件明确规定了公司必须向联邦税务局提交的信息。该方案将自2023年8月1日起生效。
第612/2023号法令和第2146/2023号规范性指令于2023年6月30日在《官方公报》上公布，并将自2023年8月1日起生效。
（消息来源：IBFD 2023.07.07）
声明：天竺语税订阅号提供的所有原创内容受相关法律保护，为作者专属所有或持有。未经许可，任何人不得复制、转载、摘编、修改、链接天竺语税订阅号内容。
联系交流请发邮件至：
tianzhuyushui@163.com
页:
[1]