关注 | 台风来袭，这份税收政策锦囊请收好！
http://file.tax100.com/o/202308/03/262_1691015712548.png?width=1080&size=73798台风来袭
—这份税惠政策锦囊请收好—
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写在前面
据中央气象台发布台风预警，第5号台风“杜苏芮”已减弱为热带低压，第6号台风“卡努”正逐渐增强。
那么，若台风过境，资产受损，受灾济困，各类涉税事项该如何处理？小编整理了相关税收政策，供大家参考。
01
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企 业 所 得 税
1
台风天导致的存货损失可以在税前扣除吗？
企业因台风、暴雨造成的损失，属于企业所得税法规定的自然灾害不可抗力因素造成损失范围，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2
企业发生的捐赠可以税前扣除吗？
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
POLICY
政
策
依
据
（一）《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例）》第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失；
（二）《中华人民共和国企业所得税法》第九条；《财税部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税(2018〕15号)第一条。
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02
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增 值 税
1
损失资产对应进项税额是否转出？
因台风、暴雨等自然灾害造成的损失，不属于非正常损失范围，因此该资产损失对应的增值税进项税额允许抵扣，不需要做进项转出。
2
企业因台风造成损失获得的保险公司保险赔付需要缴纳增值税吗？
不需要，被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。
3
因台风原因企业员工因公支付的退票费，可以进项抵扣吗?
因公务支付的退票费，取得6%税率的增值税专用发票，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
POLICY
政
策
依
据
（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条；
（二）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项；
（三）《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税90号)第二条
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03
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个 人 所 得 税
1
个人取得的保险赔款要缴个人所得税吗？
对个人取得的保险赔款免征个人所得税。
2
个人将其所得向台风灾区的捐赠，是否可以减征个人所得税？
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
POLICY
政
策
依
据
（一）《中华人民共和国个人所得税法》 第四条 ；
（二）《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）
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来源 | 货物和劳务税处 企业所得税处 个人所得税处
供稿 | 江北税务
文字 | 包 雯
审核 | 金旭东 林 哲 王东辉
校审 | 李一园
编发 | 王 卓
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制作 | 前湾税务
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