【您的声音我在听】关于旅客运输服务抵扣进项税额知识点，快来了解一下吧（12366热点问答第九十二期）
http://file.tax100.com/o/202308/03/552_1691006709179.gif?width=600&size=124222http://file.tax100.com/o/202308/03/694_1691006709373.jpg
12366
热点梳理
http://file.tax100.com/o/202308/03/745_1691006709546.jpg?width=1080&size=79309
http://file.tax100.com/o/202308/03/181_1691006709711.jpg
问答来啦
近期，有纳税人致电12366热线咨询关于旅客运输服务的相关政策，例如可以作为旅客运输服务抵扣进项税额的凭证有哪些？取得了航空运输电子客票行程单如何计算抵扣进项税额？改签费是否可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税？这一期，申税小微为您整理了咨询量较高的几个问题，一起来看看吧~
http://file.tax100.com/o/202308/03/420_1691006709912.jpg
1.
我公司是一般纳税人，购进旅客运输，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？
答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票)、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
http://file.tax100.com/o/202308/03/552_1691006710055.jpg
2.
我公司是一般纳税人，员工出差取得了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，应当如何计算抵扣进项税额？
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
http://file.tax100.com/o/202308/03/589_1691006710295.jpg
3.
我公司是一般纳税人，员工出差取得电子客票行程单，行程单中单独注明了改签费，改签费是否可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税？
答：可以。航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条的有关规定计算抵扣进项税。
http://file.tax100.com/o/202308/03/446_1691006710412.jpg
4.
我公司是一般纳税人，邀请大学专家开展职工培训，并为其支付往返机票，能否按照旅客运输服务抵扣进项税额?
答：不可以。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
http://file.tax100.com/o/202308/03/688_1691006710548.jpg
5.
我公司是一般纳税人，因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。是否可以抵扣进项税额?
答：可以。按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
http://file.tax100.com/o/202308/03/833_1691006710700.jpg
6.
单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?
答：不可以。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。
往期回顾
【收藏】12366热点问答年度精选合集
【实用】新能源汽车免征车辆购置税，12366热线你问我来答
【实用】全年一次性奖金计税如何选择更划算？12366来解答
【实用】2022年度个税汇算预约热点问答，12366为您梳理~
【实用】@扣缴义务人，个税扣缴手续费返还12366热点问答请查收
【实用】春风满载日，踏青出游时！这份旅游服务12366热点问答记得收藏~
【实用】2022年度个人所得税综合所得汇算清缴12366热点问答来啦~
【实用】个体工商户减半优惠政策最新内容有哪些？来看看12366热点问答~
【实用】个税专项附加扣除易错点！12366为您梳理~
【实用】@非居民企业，这份汇算清缴中英双语12366热点问答别错过！
【实用】小型微利企业最新优惠、研发费用税前扣除比例，12366热点问答记得收藏！
【实用】 个体工商户变更经营者12366热点回答
【实用】企业公益性捐赠税前扣除，这些12366热点问答别错过！
【实用】个税汇算时遇上“被任职”、补充材料如何提交？12366热点问答来啦
【实用】关于企业年金、职业年金，12366热点问答来啦
【实用】@个体工商户，您关心的计税方法、税收优惠政策热点问答来啦！
【实用】关于跨区域涉税事项，这些12366热点问答别错过！
【实用】暑期来临，关于大学生实习、就业、创业相关问题，12366为您梳理
【实用】车辆购置税相关知识点，12366为您梳理！
【12366问答】技术转让相关税收优惠，您get了吗！
【12366问答】开票、入账、银行账号信息变更，关于数字化电子发票的这些热点请关注
来源：上海税务
页:
[1]