国际税收资讯 第241期
作者：李旭红 陈元茂1
European Union
欧盟委员会提出简化预提税退税流程的规则，并开启反馈期（预提税）
2023年6月19日，欧盟委员会提出了新规则，以实现欧盟内部预提税（WHT）退税流程的现代化。欧盟在预提税领域避免双重征税和防止滥用税收的新制度，即所谓的FASTER（更快更安全的超额税收减免），旨在解决跨境股息或利息的预提税退税流程繁琐、不友好的问题。
FASTER提案是欧盟促进更公平税收、打击滥用税收安排和鼓励跨境投资的一部分。
拟议的主要行动规定：
[*]建立共同的欧盟税收居住证明，投资者可以使用该证明在同一日历年内取得多笔预提税退税。目标是实现在提交申请后的次日签发该证明，并取代目前使用的纸质程序；
[*]设立两个“快速通道”退税流程，这两个流程将与现有的标准退税流程共存。这些新流程之间的区别在于它们背后的技术优势：
[*]根据“源头减免”：适用的预提税税率将根据相关避免双重征税协定的规定确定；
[*]根据“快速退税”：预提税税率将根据股息或利息来源的成员国的规则确定。如果多缴税款，将在纳税后50天内给予纠正退税；
[*]建立标准化的报告义务，通过该义务，国内税务机关将能够评估申请人是否有资格享受低预提税税率，并追踪潜在的税收滥用情况。
如果该提案获得成员国审议通过，将自2027年1月起生效。
在欧盟委员会的新闻发布会上，欧盟委员会经济委员保罗·真蒂洛尼表示，“该提案将有助于确保跨境投资者不会因股息和利息支付而被过度征税，从而给欧洲资本市场注入亟需的一剂强心针……我们的提案再次表明，欧盟致力于让投资者的生活更轻松，并改善我们的税收制度。”
6月19日，欧盟委员会对该提案开启了反馈期，该反馈期将持续到2023年8月14日。委员会将汇总收到的所有反馈，并提交给议会和理事会，以期纳入立法辩论。
(消息来源：IBFD 2023.06.19)
2
United Kingdom
英国就“支柱二”跨国和国内补足税指南草案进行商议（支柱二）
英国税务机关和海关总署（HMRC）发布了关于新的跨国和国内补足税立法的指导草案。该项立法源于英国采用的收入纳入规则（IIR）和合格国内最低补足税（QDMTT），上述两者为“支柱二”全球反税基侵蚀（GloBE）规则的一部分。这些税收规定将适用于2023年12月31日开始的会计期间且全球收入超过7.5亿欧元的集团。
该指南提供了有关群体应纳入范围以及如何征收和管理税款的内容，共由三章组成，包括:
[*]介绍，包含税收的概述和可征税性的指导;
[*]征税范围，包含被排除在外的实体指导、收入门槛测试，以及使用过渡性国别报告（CbCR）规则和安全港测试；以及
[*]税收征管
注：1 欧元 = 1.0912 美元
（消息来源：IBFD 2023.06.20）
3
Canada
加拿大议会预算官员预测由于对农业豁免碳税将导致联邦税收收入减少（碳税）
加拿大议会预算官员办公室（PBO）预测，到2030年由于碳税对农业豁免，联邦政府将面临高达16亿加元的重大收入损失。2023年6月15日，PBO发布了一份题为《能源部门和农业的最新情况：税收规定放弃的联邦收入》的报告，研究了针对化石燃料开发的税收规定的成本和对农业豁免碳税带来的收入损失。
根据该报告，联邦政府对农业的豁免保护了一个虽然小但重要的排放源。由于各省不为农业排放定价，直接的非燃料排放尚未包括在内，加拿大总排放量的10%在很大程度上是免税的。
PBO预计，随着碳税税率达到每吨二氧化碳当量65加元，到2023年，农业碳税豁免额达5.95亿加元。随着碳税税率增加到每吨170美元，这一收入损失将急剧增加（见注）。PBO补充说，如果没有替代效应，到2030年，免税额可能会上升到16亿加元，略高于此前报告的15亿加元的估计值。
注1：2021年联邦政府宣布，所有省份和地区必须维持的碳价格将每吨二氧化碳当量排放量每年增加15加元，从每吨65加元开始，到2030年上升到每吨170加元。
注2：1 加元 = 0.7551 美元
（消息来源：IBFD 2023.06.20）
4
OECD
经合组织数据显示，各税收管辖地致力于消除有害税制（其他）
2023年6月21日，OECD/G20包容性框架（IF）公布的关于税收优惠制度的最新调查结果显示，各税收管辖地在实施BEPS计划第五项行动“解决有害税制”实践方面取得进展。
本次调查更新了有害税制实践论坛（FHTP）4月份对五种制度的评估的跟进，具体如下：
[*]3项有害税制已被废除（阿鲁巴岛一个，圣马力诺两个）；
[*]约旦的一项税制经修订后符合BEPS规则；以及
[*]阿尔巴尼亚的一项税制正在按照国际标准进行修订。
自BEPS项目开始以来，FHTP已经评估了319项优惠制度，发现66个是无害的，但是其中119项应当废除，65项必须进行修改以符合BEPS规则。
下一步，FHTP将对没有或只有名义上的税收管辖权的实质性活动要求进行定期审查。FHTP还将监测综合框架下的新税制，并将对BEPS计划第五项行动的透明度框架进行同行审查。
注：经合组织创立了FHTP，其任务是监测和审查各辖区的税收实践，以了解税收优惠制度的特点。
（消息来源：IBFD 2023.06.21）
5
United Kingdom
欧盟碳税制度可能会增加英国企业成本（碳税）
英国议会欧洲审查委员会认为欧盟对进口碳密集产品征税的规定可能给英国企业带来繁琐的办税流程和增加办税成本。
该委员会报告指出，自2023年5月16日起生效的欧盟碳边境调整机制（CBAM）完善了欧盟的碳排放交易系统（ETS）。CBAM初始阶段主要涉及工业产品的进口，如氢气、电力、铁、水泥、化肥、铝和部分钢材。CBAM一旦全面实施，将覆盖ETS系统50%以上的碳排放。
ETS对欧盟企业设置了年度碳排放限额，企业必须为其经营过程中排放的碳购买许可证。许可证可进行交易，并为减少排放行为提供物质激励。
该委员会表示，欧盟碳税制度十分重要，原因在于：
[*]CBAM可能在北爱尔兰实行；
[*]向欧盟出口上述产品的英国企业必须报告产品的碳排放量，并证明已为其缴纳碳税；
[*]英国正在磋商关于解决碳泄漏问题的国内措施；
[*]如果英国不实施类似制度，那么碳密集型产品可能会被转移到英国。
委员会报告后附有一封写给英国能源安全和净零行动国务大臣的信件，表达了委员会的关切并要求提供进一步的信息。
（消息来源：IBFD 2023.06.22）
声明：天竺语税订阅号提供的所有原创内容受相关法律保护，为作者专属所有或持有。未经许可，任何人不得复制、转载、摘编、修改、链接天竺语税订阅号内容。
联系交流请发邮件至：
tianzhuyushui@163.com
页:
[1]