国际税收资讯 第240期
作者：李旭红 李小川1
United States
美国税收联合委员会称，如果除美国以外的其他国家和地区实施“支柱二”，美国恐将损失数十亿美元的税收收入（支柱二）
美国国会税收联合委员会（JCT）称，如果除美国以外的世界其他国家和地区在2025年实施“支柱二”，美国将会遭受数十亿美元的税收收入损失。
2023年6月20日，JCT在发布的报告中分析了在各类情况下，美国和其他国家实施全球最低税可能产生的影响。
具体而言，JCT估计，如果除美国以外的世界其他国家和地区在2025年实施“支柱二”，那么美国将在2023年至2028年损失395亿美元、在2023年至2033年损失1220亿美元的税收收入，因为在现行制度下被征税的利润将被转移到实施“支柱二”的那些国家。
然而，如果美国和世界其他国家和地区在2025年实施“支柱二”，美国2023年到2028年的收入损失将大幅降至68亿美元，2023年到2033年的收入损失将大幅降至565亿美元。根据JCT的报告，这归功于美国实施低税支付规则（UTPR）带来的税收收入增加，以及转移到美国的利润会小幅增加。UTPR对最终母公司或关联公司位于低税国且未缴纳补足税的成员实体征税，该规则为“支柱二”倡议的一部分。
同时，JCT预测，如果美国在2025年实施“支柱二”，而世界其他国家未能实施“支柱二”，美国将获得很可观的税收收入：
[*]若美国实施“支柱二”的所有措施，则从2023年到2028年税收收入将增加至982亿美元，从2023年到2033年税收收入将增加至2365亿美元；
[*]若美国实施除UTPR规则以外的措施，则从2023年到2028年税收收入将增加至360亿美元，从2023年到2033年税收收入将增加至1026亿美元。
（消息来源：IBFD 2023.06.22）
2
OECD
经合组织计划将在2023年9月前出台助力发展中国家实施“双支柱改革”的方案（双支柱）
2023年6月23日，经合组织（OECD）秘书长马蒂亚斯·科尔曼在新全球融资契约峰会结束后发表声明，称税务合作平台（PCT）将提出一项方案，帮助发展中国家实施“双支柱”改革。
PCT和OECD预计将在2023年9月举行的G20峰会之前制定联合行动计划。他表示，这将使我们的国际税制安排更加公平，并在日趋数字化和全球化的世界经济中更好地发挥作用。
科尔曼声称，OECD将继续通过实施OECD-UNDP无国界税务稽查员倡议来致力于加强发展中国家的国内资源调动。该方案的主要目标是派遣税务专家到发展中国家协助其处理税务事宜。在此框架内，“支柱二”的实施变得越来越重要。
科尔曼称其中原因之一是支柱二“将为发展中国家新增大量的税收收入，发展中国家将不再被压力所迫而采取低税或免税措施来吸引投资”。
OECD和PCT还将成立一个工作组，以加强和协调税收技术援助和能力建设方面的工作。
科尔曼还表示，OECD将与国际货币基金组织（IMF）合作，“以支持提高国内碳市场的价格透明度和有效性”，并预计将在2023年11月30日至12月12日在迪拜举行的2023年联合国气候变化会议(COP28)上展示他们的研究结果。
注：PCT是一项旨在加强OECD、UN、IMF和世界银行之间税务合作的计划。
（消息来源：IBFD 2023.06.26）
3
Denmark
丹麦修改增值税立法打击税款欺诈（增值税）
丹麦公布修正案实施新的欧盟规则，通过支付服务提供商提供某些支付信息来增加打击跨境电子商务增值税欺诈的可能性。
新法将支付服务提供商的注册和报告义务引入增值税法案，自2024年1月1日起生效。因此，在丹麦设立或提供支付服务的服务商将有义务保留某些跨境支付的详细记录，并向丹麦税务局报告这些信息。
该立法还引入了对电信服务增值税的反向征收，以尽量减少“旋转木马”式的欺诈风险。因此，国内增值税将不再由电信服务的卖方支付，因为增值税缴纳义务已转移给该服务的国内购买者。
此外，纳税人必须提供与增值税部分扣除和预留规则调整有关的资料。所有增值税纳税人须每年进行一次申报，说明是否有可享受部分扣除的免征增值税项目，如果有，须说明暂定扣除的金额以及计算可扣除比例对应的财务年度。
此外，该立法还修订了责任规则，并制定了税务通知制度。该通知制度规定，税务机关可以向善意转让、取得、占用或使用未缴纳税款的应税货物的公司发出通知。通知将提醒该公司在未来的交易中提高警惕，并指引其留意交易中其它公司的异常情况，避免参与未征税货物的贸易。
（消息来源：IBFD 2023.06.28）
4
United States
美国费城将营业收入税和工资税税率降至近三十年来的最低水平（所得税）
根据美国费城《2024财年拟议五年计划》，自2023年7月1日起，费城将居民工资税税率降至3.75%，营业收入税税率降至5.81%，这是30多年来的最低水平。2023年6月26日，该州税务局在新闻发布会上宣布了新税率。
费城对销售商、零售商、制造商和所有其他在费城做生意的纳税人征收营业收入税（BIRT）（见注）。
自2023纳税年度开始，费城将BIRT净收入部分的税率从5.99%降至5.81%。
费城还规定了：
[*]对工资、薪金、佣金和其他雇员报酬征收工资税和收入税；
[*]对非公司实体在费城进行的贸易、商业、专业或其他营利性活动中取得的净利润征收净利润税（NPT）；以及
[*]对部分非劳动所得（如股息；特许权使用费；出租业主主要住所取得的短期租金收入；宾夕法尼亚州彩票的现金赢利和部分的利息）征收SIT（school income tax）。
2023纳税年度，费城将把居民工资税、收入税、净利润税和SIT税率从3.79%降至3.75%。但是非居民税率依旧保持在3.44%。
注：自2019年1月1日开始的纳税年度，在费城没有实际存在但满足下列条件的企业被视为与费城存在关联，且有缴纳BIRT的义务：
[*]截至本年度的任何12个月内，获得的来自费城的收入不少于100,000美元；并且
[*]根据美国宪法规定的标准，其与费城有实际联系。
（消息来源：IBFD 2023.06.29）
5
European Union
欧盟委员会向欧盟理事会报告“支柱一”进展情况（支柱一）
2023年6月30日，欧盟委员会发表进展报告，简要评估了经合组织“支柱一”谈判情况。
“支柱二”规则通过制定《最低税指令》（2022/2523）在欧盟成员国内实施。《最低税指令》第57条要求欧盟委员会在2023年6月30日前向理事会提交关于“支柱一”实施情况的报告。由于目前经合组织仍在开展“支柱一”的相关工作，该报告在撰写时对“支柱一”的实施情况进行了评估。
在提交给欧盟理事会的报告中，委员会对迄今所做的努力和取得的进展表示肯定，并敦促所有参与者做出最后努力，就《多边公约》（MLC）达成协议，以落实“支柱一”。委员会表示支持经合组织秘书处计划最后确定的《多边公约》和解释性声明，并在2023年7月提出一揽子计划。欧盟委员会在其报告中强调，其将尽最大努力确保在欧盟层面及时且一致地实施“支柱一”。
（消息来源：IBFD 2023.06.30）
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