印花税常见热点问答
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01
实际结算金额与签订合同所载金额
不一致的情况下如何缴纳印花税？
应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。
02
企业之间没有签订买卖合同，只
有要货单需要缴印花税么？
需要缴纳。根据财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告（财政部税务总局2022年第22号）第二条第(二)项的规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应该按规定缴纳印花税。
03
所有经济合同都需要缴纳印花
税吗？
现行印花税只对《印花税税目税率（税额标准）表》中的应税合同征收，未列举的应税合同，不属于印花税税目，无需缴纳。
04
实收资本需要每年交印花税吗？
新成立企业，需按实缴资本金额的万分之五缴纳印花税，以后年度增加实收资本时，才需要按增资金额缴纳印花税。启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。
温馨提示：
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
05
只有签订书面合同才需要缴纳印
花税吗？
不只是签订书面合同才需要贴花，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
06
对商品房销售合同是按照购销合
同缴纳印花税吗？
对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
07
签订借款展期合同需要缴纳印
花税吗？
对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。
08
多个当事人共同签订应税合同
的，如何计算征收印花税？
同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。
09
合同签订后又取消已缴纳的
印花税可退还吗？
不能退税！根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。
10
某个体工商户今年在汽车4S店签
定合同，购买了一辆汽车，需要
按照“买卖合同”缴纳印花税吗？
根据《印花税法》第二条及附件《印花税税目税率表》关于“买卖合同”规定：动产买卖合同印花税应按价款的万分之三计算缴纳，但不包括个人书立的动产买卖合同。因此，4S店与个人签定的车辆买卖合同不属于征税范围，双方均不需要缴纳印花税。个人包括个体工商户。
来源：蚌埠高新区税务局
编发：蚌埠市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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