文献梳理：2022年《财政研究》财税论文回顾（上）！
2022年《财政研究》财税论文回顾（上）（第1707期）
《财政研究》（月刊）是中华人民共和国财政部主管、中国财政学会主办的全国经济类核心期刊。自1980年创刊以来，《财政研究》对繁荣财政理论，推动财政理论成果的交流和决策咨询都发挥了重要的平台和载体作用。并且为财经理论研究工作者和财经院校师生等提供了一个开放的学习交流平台，介绍中外财经理论研究的新观点，报道财税改革动态，对财经工作中的重大课题进行理论探讨。《财政研究》秉持“面向前沿、面向现代和面向世界”的办刊宗旨，从多角度、多层次、多领域反映中国财经理论研究和实践方面的新成果、新动向、新经验和新知识，为中国财经领域的改革和发展服务。
ISSN：1003-2878
CN：11-1077/F
(2022)复合影响因子：6.279
(2022)综合影响因子：3.838
2022年年度总文献量共有113篇，较2021年（109篇）有所上升。我们将2022年刊发的财税类论文进行了梳理分类，本期介绍特稿、学习党的十九届六中全会精神笔谈专题、“党的十八大以来财政改革与发展的新成就新经验”专题、“深入学习贯彻党的二十大精神”专题、政府债务专题、财政治理专题、财政与共同富裕专题、财政支出专题和政府采购专题。具体内容如下：
特稿
1993年拉开序幕的税制和分税制改革
楼继伟
正文：回首四十年的改革开放历程，在朱镕基主持下，1993年拉开序幕的持续十年的经济体制改革，是我国市场经济制度建设的重要里程碑。这一轮改革涉及价格、财税、金融、外贸、投资、企业、社会保险、住房、农业等多个领域，是“整体推进和重点突破相结合”，综合配套、整体性的改革。其中，1993年准备、1994年全面推开的税制和分税制改革作为这一轮改革的启动部分，奠定了符合市场经济基本要求的财政制度框架，对其后中国财税改革和国家治理体系的发展完善都产生了深远的影响。
1993年拉开序幕的金融和外汇改革
楼继伟
正文：回顾四十年的改革开放历程，我国金融和外汇改革于1993年中启动，次年全面推开，是“整体推进和重点突破相结合”的综合配套改革，持续十年的改革涉及价格、财税、金融、外贸、投资、企业等多个领域，综合配套、快速重点突破、持续整体推进。改革与新产生的政策措施相结合，不仅完成了治理通胀任务，更从根本上解决了经济稳定能力不足和资源配置效率低下问题，基本建立了市场配置资源和以此为基础的宏观调控体制新框架，为社会主义市场经济发挥了奠基性作用。其中，金融和外汇体制是此轮改革的先行军。
盯住共性和规律：建构中国
财政学的不懈探索——纪念王传纶教授诞辰100周年
高培勇
摘要：中国财政学的建构至少要分三步走：第一步，把当代西方财政学科发展状况及其理论体系真正搞清楚、弄明白。第二步，对中西财政理论和实践作比较研究，从中探索人类社会财政共性，归结财政运行一般规律。第三步，将财政运行一般规律与中国财政实情相融合，并以此为基础，建构中国社会主义财政理论体系。其间的关键点和要害处，在于清晰认识和把握人类社会财政共性和财政运行一般规律。只有盯住共性和规律，围着共性和规律而转，奔着共性和规律而去，把中国社会主义财政理论体系建构在同人类社会财政共性和财政运行一般规律相贯通的基础上，中国财政学才能真正成为一门科学。从更高层面、更广范围的现代国家治理意义上定义财政，将财税体制作为中国特色社会主义制度的基础性和支撑性要素加以塑造，将财政职能作为明晰政府和市场边界的基本标识加以界定，是中国财政学的题中应有之义。
关键词：中国财政学；财政共性；财政一般规律；财政理论体系；现代国家治理
中国财政学初期的发展：引进、传播与转型
杨志勇
摘要：“财政是国家治理的基础和重要支柱”新定位的提出，要求重新思考财政学的学科属性问题，对中国财政学的发展提出了新要求。构建中国特色的财政学，有必要回顾财政学在中国的最初发展史。财政学是致用之学。为了救国图强，近代中国开始引进财政学。文章以中国财政学初期的发展即近代财政学在中国的引进、传播与转型为线索，研究中国财政学发展史。文章通过日本、美国、英国以及欧洲其他国家与财政学引进的关系，分区域研究财政学在中国的初期引进过程；通过大学财政学的教学安排案例，观察财政学在大学的初期传播状况；通过典型财政学教科书的比较，分析财政学的转型状况。中国财政学初期的发展，离不开对重大财政问题的研究、离不开财政学的本土化。财政学的发展是一个知识积累的过程，到一定程度就会促进财政学质的变化。近代中国财政学史的考察，对未来中国财政学的构建有着重要的启示意义。
关键词：财政学；财政思想史；财政学史；中国财政学
学习党的十九届六中全会精神笔谈专题
人民财政观
刘尚希
摘要：胸怀千秋伟业，恰是百年风华。回望我们党走过的光辉历程，之所以能够取得彪炳史册的丰功伟绩，根本原因在于中国共产党始终传承着“人民基因”。庆祝中国共产党成立100周年大会上，习近平总书记的重要讲话中反复强调了我们党的政治价值观——人民观，这从财政来看，彰显出财政的政治属性——“人民财政观”。人民财政观植根于中国共产党的人民基因，这一价值观决定了党能够始终正确地处理好党和人民的财政关系，带领人民从胜利走向胜利。
关键词：人本人民观；人民财政观；人民性；群众性；主体性
财政与共同富裕：实践历程、逻辑归结与改革路径
吕炜
摘要：逐步实现共同富裕是社会主义的本质要求，也是新时代一项重要的现实任务。实现共同富裕离不开国家财政能力支撑，财政作为国家治理的基础和重要支柱，既是促进国民财富增加的重要工具，也是让发展成果更多更均等地惠及全体人民的基本手段。本文在系统梳理建党以来革命战争时期、计划经济时期、市场化改革时期、新时代四个阶段财政工作和共同富裕历程的基础上，将财政与共同富裕实践逻辑归结为以下几点：在政治层面，共同富裕是党执政为民的政治基础，财政是以人民为中心推动国家治理和实现共同富裕的重要保障；在经济层面，共同富裕是中国式现代化的重要特征，现代财政制度建设为实现共同富裕提供重要支撑；在人类文明层面，共同富裕为解决贫富差距这一世界性难题提供中国方案，中国财政彰显社会主义共同富裕道路的制度优越性。为进一步推进共同富裕进程，财政应立足于高质量发展背景，构建兼顾效率与公平的收入分配体系，建立并完善现代财政制度和政策体系。
关键词：财政；共同富裕；现代财政制度；高质量发展；共建共享
百年党史财政重大成就与未来展望
于海峰
摘要：在党的领导下，财政在革命、建设、改革开放、新时代等各个时期都发挥了基础和重要支柱作用，积累了一系列弥足珍贵的历史经验和重大理论成就。习近平总书记在中央财经委员会第十次会议上指出，共同富裕是社会主义的本质要求，是中国式现代化的重要特征。因此，我们要从党的百年历史中汲取经验和智慧，以财政分配作为促进共同富裕的重要抓手，把握原则、明确要点、有所作为，扎实推进共同富裕。
关键词：百年党史；财政实践；财政理论；财政分配；共同富裕
应对新问题，财政仍将大有作为
杨志勇
摘要：党的十九届六中全会审议通过了《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》。学习宣传贯彻党的十九届六中全会精神，需结合实际进行。中国共产党领导的财政事业在一百年来取得了辉煌的成就，这是党的百年奋斗重大成就的重要组成部分。本文谈些初步的学习体会，并围绕未来财政在促进共同富裕、促进初级产品供给保障和促进碳达峰碳中和所需要发挥的作用做初步展望。
关键词：财政；共同富裕；初级产品供给保障；碳达峰碳中和
“党的十八大以来财政改革与发展的新成就新经验”专题
新时代中国特色财政发展与发展财政理论
邓力平 陈丽
摘要：新时代以来，我国财政既伴随着党和国家事业发展取得了更大突破，又在解决发展新问题中为发展大局贡献了重要力量。面对新阶段新征程的期待，本文在习近平经济思想指导下，将时代要求和事实上已在运用的或逐步推进的财政工作实践加以梳理，提炼出新时代我国财政发展的指导思想、根本遵循、时代特征、体系支撑、战略要求与工作方法，并在此基础上将笔者长期以来坚持的发展财政理论加以拓展和提升，突出新时代新阶段新征程之中国特色财政的新定位和新站位。
关键词：新时代；中国特色；财政发展；发展财政理论
财政：国家治理的基础和重要支柱——党的十八大以来我国财政改革的十大进展
丛树海
摘要：党的十八大以来，我国财政持续、高质量发展，在以下十个方面改革中取得重大进展：完成预算法修订，为财政法治奠定坚实基础；重构预算体系，完善预算管理制度；调整税制体系，优化税制结构；实施“营改增”，推动“供给侧”改革；调整个人所得税制，推进公平分配；明确央地支出责任，规范转移支付；实行债务余额管理，探索地方政府发债机制；改革税收征管体制，构建高效统一的征管体系；全面推行绩效管理，建立“三全”绩效管理体系；建立派驻监管局，改进和强化财政监督。
关键词：国家治理；财政改革；十大进展
新时代财政体制改革的重要成就与基本经验
马骁 王平 周克清
摘要：党的十八大以来，在以习近平同志为核心的党中央领导下，财政事业改革创新、蓬勃发展，发生历史性变革，取得重要成就。总结新时代党和国家财政事业发展成就有利于深化财政体制改革，推进国家治理体系和治理能力现代化。本文认为，新时代财政体制改革的重要成就集中表现为改革理论实现新飞跃，改革目标实现新转换，改革协同联动开新篇，央地关系呈现新格局和新气象。新时代财政体制改革的基本经验为党的全面领导是根本，财政理论创新是先导，坚持系统观念是核心，全面从严治党是保证，立足国情是基础。
关键词：财政体制改革；重要成就；基本经验
党的十八大以来预算制度改革的重要成就与展望
马蔡琛 赵笛
摘要：党的十八大以来，预算管理制度改革以推进国家治理体系和治理能力现代化为目标，积极应对百年未有之大变局的机遇和挑战，为中华民族伟大复兴中国梦的实现提供了财政保障。全口径预算管理、预算支出标准体系建设、中期财政规划管理、预算绩效管理等具体改革措施，推动着现代预算制度的建设和完善。在预算管理改革的实践中，各级政府坚持全面深化改革和全面依法治国的战略布局，坚持以人民为中心的根本立场和“过紧日子”的基本原则，形成了一系列基本经验。对于新时代现代预算制度建设的发展方向，可以从协调、可持续、绿色、绩效、创新的发展理念出发，进一步推动国家治理体系和治理能力现代化。
关键词：现代财政制度；预算管理制度改革；成就与经验
“深入学习贯彻党的二十大精神”专题
人的现代化与共同富裕
刘尚希
正文：共同富裕是中国式现代化的重要特征,两者是内在动态关联的。所以,有必要从中国式现代化的角度来探讨其与共同富裕的关系。“现代化”是一个外来词,源自于16世纪中的“modern”(摩登)这个词,到18世纪中叶就形成了“现代化”动词和名词的概念,在上个世纪中叶成为社会科学研究中的一个词汇。所以,我们今天说的“现代化”,并不是中国原有文字语言里的一个词,是引进来的。对发展中国家来说,现代化就是赶上发达国家,进入发达国家行列。我国于1954年第一次提出“四个现代化”,那时候讲的是工业现代化、农业现代化、交通现代化和国防现代化。1964年把“交通现代化”替换为“科学技术现代化”,依然是四个现代化。我国改革开放前后都一直在提这个奋斗目标,几代人对四个现代化印象是非常深刻的。
健全现代预算制度:回顾与前瞻
樊丽明
正文：党的二十大报告中指出“健全现代预算制度”。在我国迈上全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴新征程之际,回顾党的十八大以来建立现代预算制度的历史进程,研究健全现代预算制度的目标任务具有重要的现实意义。
中国式现代化进程中的财税学科建设
马海涛
正文：学科建设与时代密切相关,学科演进推动时代变革,时代发展深化学科内涵。党的二十大全面阐释了“中国式现代化”的新要求,明确了下一阶段我国发展的中心任务和远期目标,其中关于“健全现代预算制度,优化税制结构,完善财政转移支付体系”的论述细化了财税制度发展路径。新的使命呼唤新的理论,新的征途需要新的学科体系提供方向指引。财税学科是新文科体系的重要组成部分,财政理论研究应当建立在对重大现实问题的深刻理解之上。因此,充分理解时代需求、准确把握财税学科特征,着重关注财税领域的理论与实践难题,对于财税学科建设至关重要。
中国式现代化与现代财税制度
李春根
正文：中国式现代化的理论逻辑、历史逻辑和实践逻辑党的二十大报告指出:“从现在起,中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标,以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。”在新中国成立特别是改革开放以来长期探索和实践基础上,经过党的十八大以来理论和实践的创新突破,我们党成功推进和拓展了中国式现代化。中国式现代化的成功彰显了中国特色社会主义制度的巨大优越性,开辟了马克思主义中国化时代化新境界,实现了“现代化在中国”到“中国式现代化”转变和飞越，是中国化时代化的马克思主义行的重要体现。
深化预算绩效管理改革 推进国家治理现代化
郑涌
正文：党的二十大报告明确指出,到二〇三五年,我国要基本实现社会主义现代化。其中,基本实现国家治理体系和治理能力现代化是我国发展的总体目标之一。未来五年是全面建设社会主义现代化国家开局起步的关键时期,国家治理体系和治理能力现代化将深入推进。全面实施预算绩效管理是政府治理方式的深刻变革,是健全现代预算制度的重要标志。深化预算绩效管理改革,对推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。
中国财政的“中体世用”
吕冰洋
正文：财政学是一门经世致用的学问。财政研究和财政实践的得当与否,不论是对构建财政领域自主知识体系,还是对推进国家治理体系和治理能力的现代化,都非常重要。党的二十大报告的第二部分“开辟马克思主义中国化时代化新境界”,确立了社会科学研究的基本立场、观点和方法,就财政而言,这关系到中国财政理论与实践的根本问题,即财政的体与用关系的辨析问题。自清末洋务运动开启中国现代化进程以来,中国现代化是坚持“中体西用”还是“西体中用”曾引起广泛讨论,对一些关键历史进程也产生过重要影响。本文认为,就财政而言,要以“中体世用”为导向推动中国财政研究和财政实践,此处的“中”指中国,“世”指世界。所说的“中体”是指以中国基本制度、价值观、时代任务为体,“世用”指的是以世界范围内一切有价值的方法和措施为用。
政府债务专题
财政分权与金融分权的协同性及其对地方政府举债行为的影响研究
李桂君 田宗博 白彦锋
摘要：本文以2006—2019年中国地级市统计数据为基础，从财政分权与金融分权的视角分析了地方政府的举债行为。首先对各地级市的财政分权与金融分权是否协同进行了识别，在此基础上，进一步考察了财政分权与金融分权的协同性对地方政府举债行为的影响。研究发现，协同城市的财政杠杆和举债竞争反应系数均显著高于非协同城市，说明财政分权与金融分权协同不仅促进了地方政府的举债行为，还加大了地方政府间的举债竞争。进一步的检验结果表明，财政分权与金融分权协同在不同经济发展水平和不同债务管理时期对地方政府举债的影响具有差异性。研究结论为完善财政分权制度，协调财政金融关系，防范与化解地方政府债务风险提供了政策启示。
关键词：财政分权；金融分权；地方政府债务；两区制空间杜宾模型
国家治理的“具象化”逻辑——基于地方债治理视角
刘斯佳
摘要：国家治理绝不是抽象化的存在，准确把握国家治理的动态过程及其内在逻辑需借助于更加具象化的事例与话语方式。地方债内嵌于央地关系，对地方债治理的研究有利于在更加具象化的时空境遇中感知央地互动和国家治理的动态过程。地方债扩张与治理过程中，地方政府所表现出的发债锦标赛、隐性同群效应、分锅自保等行为逻辑反映了央地博弈的结果，涉及国家治理主体、治理对象、治理模式、治理过程、治理目标等多个方面问题，为此本文从地方债治理角度探讨国家治理，以对完善和创新国家治理体制机制、更好理顺央地关系、释放稳定和发展的国家治理效能有所启示。
关键词：地方债；国家治理；央地关系
区域一体化对地方政府债务的影响机制与异质性分析
王韧 周万红 贾文浩
摘要：伴随传统的“行政单元”界限被逐渐打破，城市群为代表的区域一体化格局逐步形成，地方政府行为的空间联动效应在增强，负债模式也会受到相应影响。本文运用2013—2018年国内19个典型城市群204个地级市的面板数据集，基于相对价格指数法衡量的市场分割变量和动态视角的地方政府债务负担率指标，对区域一体化之于地方政府债务的影响机理及其异质性特征做了全面诊断，研究发现：(1)区域一体化有助于减少地方政府的债务扩张，且这种缓释效应在要素竞争或晋升竞争更强烈的地区更为明显；(2)区域一体化对地方政府债务扩张的缓释效应会受到金融发展水平和存量债务状况的显著制约，即金融发展水平越高和存量债务负担越重的地方，该种缓释效应相对更弱。由此，推动以城市群为空间载体的区域一体化有助于防范化解地方政府债务风险，探索跨区域的债务风险协同治理机制殊为必要；同时也需要适当平滑地方偿债压力并化解存量债务问题，管控“金融”闸门以约束地方负债的监管套利问题。
关键词：区域一体化；市场分割；债务负担；标尺竞争
地方政府债务对全要素生产率的影响研究
冀云阳 钟世虎
摘要：提高全要素生产率是实现经济高质量发展的关键途径，对其影响因素的研究具有重要的现实意义。本文利用新口径地方政府债务数据，实证检验了地方政府债务扩张对全要素生产率的影响、传导机制及异质性表现。研究发现：第一，地方政府债务的扩张不利于全要素生产率的提高；第二，由地方政府债务扩张导致的资本配置效率下降是造成上述负面影响的重要机制；第三，在土地融资依赖度和市场化程度更低的城市，上述影响表现得更为突出；第四，进一步分解分析发现，地方政府债务扩张主要降低了规模效率。文章的研究结论对我国地方政府投融资体制改革和促进高质量发展提供了政策参考。
关键词：地方政府债务；资本配置效率；全要素生产率；高质量发展
地方政府债务扩张对银行同业存单信用利差的影响研究全文替换
刘瑶 孔大鹏 张明
摘要：本文将2015—2020年商业银行同业存单数据与31个省区（直辖市）及70个大中城市地方政府法定（显性）债务信息进行匹配，探讨了地方政府债务扩张对银行同业存单信用利差的外溢效应，开展了债务结构、地区与银行所有制异质性分析，并考察了地方政府债务置换、房地产调控的相关影响。研究发现：第一，地市级地方政府债务扩张在一定程度上扩大了银行信用利差；第二，地方政府债务扩张的外溢效应在债务结构与银行所有制层面具有显著的异质性；第三，地方政府债务置换缓释了潜在风险向金融部门传导，而严格的住房调控易使地方政府债务扩张的风险显性化。鉴于此，中国在制度设计与政策安排方面应秉持差异化原则，切断地方政府举债转化为财政风险外溢的可能渠道，加强发债信息的完整披露，商业银行尤其是城商行应完善资产甄别及风控管理。
关键词：地方政府债务；同业存单；信用利差；外溢效应；债务结构
行政主导型城镇化与地方融资平台债务：以撤县设区为观察视角
刘潘 祁毓 张兆强
摘要：撤县设区是地方政府行政主导型城镇化的重要方式，在促进城镇化的同时可能也会带来未预料的风险。本文通过撤县设区的准自然实验，基于2006—2018年的地级市融资平台有息债务数据，分析了撤县设区这一行政主导型城镇化对地级市融资平台债务的影响。研究发现：撤县设区改革使得地级市债务融资能力提升，融资需求增加，对地级市融资平台债务规模有显著正向刺激作用；具体的作用机制包括土地金融效应和经济增长目标调整效应。异质性分析发现，撤县设区改革对非标债务的影响大于标准的城投债。本文的研究重新审视了行政主导型城镇化模式的效应，也为我国地级市融资平台债务增长提供了一个新的解释。
关键词：撤县设区；融资平台债务；土地金融；经济目标调整
人口老龄化与地方政府债务风险——基于财政“四本账”的机制梳理与综述
竹志奇 任金凤 张平
摘要：当前我国地方财政安全正面临着来自人口老龄化的严峻挑战，厘清人口老龄化作用于地方政府债务风险的机制，对防范债务风险、维护财政安全具有重要意义。本文结合现有文献，通过构建一个包含财政“四本账”的债务风险模型，梳理老龄化对地方政府债务风险的作用机制。研究结果表明，老龄化作用于地方政府债务风险的主要机制包括：宏观税率机制、全要素生产率机制、劳动力供给机制、社会投资机制、公共服务支出机制、公共投资支出机制、社会保险收入机制和社会保险支出机制，主要集中于一般公共预算与社会保险基金预算“两本账”。不同的债务风险作用机制对于地方政府债务风险的作用强度与作用时间不同，本文对其按照“轻重缓急”进行了划分，并最终针对不同的作用机制给出了相应的政策建议。
关键词：人口老龄化；财政“四本账”；地方政府债务风险；债务风险作用机制
地方政府债务、房地产市场与基本公共服务
乔宝云 杨开宇
摘要：房地产市场在我国经济发展和民生改善中具有重要地位，促进我国房地产市场健康发展具有重要意义。本文通过理论和实证研究了地方政府债务和房地产市场之间的关系。研究发现：第一，地方政府债务规模与房地产销售规模之间存在显著正相关关系。第二，基本公共服务在地方政府债务规模和房地产市场规模之间存在显著的中介效应。第三，异质性检验表明，在基本公共服务水平更高和地方一般公共预算收入更高的地区，该效应更突出。本文的研究结论对我国地方政府运用债务资金，改善基本公共服务，促进房地产市场发展提供了政策依据。
关键词：地方政府债务；房地产市场；基本公共服务
专项债投资领域扩围与县域农业经济发展
孙浩 刘蓝予 毛捷
摘要：伴随地方政府专项债投资领域扩围,农业领域专项债应运而生,成为中国现代农业基础设施建设筹集资金的重要政策工具。本文通过构造2013—2020年中国284个城市(包含直辖市和地级市)下辖的1615个县级行政单位的面板数据,并手工整理了农业领域专项债的项目微观数据,实证分析了农业领域专项债对县域农业经济发展的影响。研究表明,农业领域专项债显著促进了县域农业经济发展,上述结论通过了平行趋势检验,并在考虑处理组非随机分布的影响、更换核心解释变量、调整处理组样本、考虑异质性处理效应导致的“负权重”问题后仍保持稳健。通过进一步的异质性分析发现,农业领域专项债的新增项目相比较于接续项目对县域农业经济发展的促进作用更突出,而地形平坦和乡村数字化是有利于农业领域专项债政策效能更好发挥的两个重要因素。本文的发现为发挥好专项债作用,促进积极财政政策加力提效提供了科学依据。
关键词：农业经济；乡村振兴；专项债；投资领域扩围
债务置换与企业融资困境
李林巍 李一花 潘晗
摘要：地方政府债务对企业融资的挤出效应是制约中国经济高质量发展的重要因素。本文以241个城市的置换债券数据和2012—2018年上市公司财务数据相匹配,构造强度DID模型,实证考察债务置换对企业融资的影响。研究发现,债务置换缓解了企业“融资难”现象,但加重了企业“融资贵”问题,这一结论在多种稳健性检验下均成立。机制分析表明,债务置换通过减少地方融资平台银行贷款促进企业融资规模增加;但债务置换降低银行收益率促使其转嫁损失,抬高了企业融资成本。异质性分析发现,债务置换在地方政府救助预期较弱、数字普惠金融程度较高的样本中对企业融资规模的提升作用更大;在市场化程度、企业盈利水平较高的样本中对企业融资成本的提升作用更小。本文的研究结论对加快化解地方政府隐性债务和缓解企业融资困境有一定启示意义。
关键词：债务置换；挤出效应；企业融资规模；企业融资成本；地方债管理体制
不确定性下的政府债务风险管控研究：基于理论、规则和实践视角
吉富星 刘兆璋 徐浩然
摘要：在当前复杂严峻形势下，各国政府债务急剧攀升、风险凸显，有必要基于债务可持续性理论、各国财政规则和政策实践视角，探索不确定性下我国政府债务可持续性之道。从理论看，政府债务可持续性核心是偿付能力和流动性风险，但存在测度难和不确定性大的问题，因此需聚焦中长期杠杆稳态性、当期债务流动性和利息负担，既考虑经济增长、利率等因素，还要通过财政规则或政策等注入确定性。近年来，各国财政规则兼顾纪律性和灵活性，强调中期预算平衡和支出约束，但仍存在债务失控和不确定性风险。各国政府债务耐受性差异大，应从债务的流量、存量、治理等维度综合考察风险。我国则应前瞻性防范化解制度、结构和局部风险，从不确定性和动态跨期视角促进经济增长、确保中长期杠杆稳定性，完善财政规则、制度和政策等以注入确定性与灵活性，同时，优化债务管理制度和结构，提升风险对冲和治理能力。
关键词：债务可持续性；财政规则；风险管控
财政治理专题
中国之治与中国之智：新时代中国共产党的财政治理创新
马海涛 毕学进 马金华
摘要：新时代，中国共产党多措并创，赋予财政“基础说”与“支柱说”的历史新定位，适配“人民美好生活需要”的新矛盾，让财政嵌入“五位一体”变革中，形成财政治理新体系，同时围绕“两个积极性”构建财政管理新体制，“以数治财”形成财政管理新手段，生成新时代中国道路的财政之治。其治理实践，既有历史财政智慧的现代化创新，也有外来财政理论的中国化创新，还有中国共产党百年财政治理的集成化创新，从而形成基于中国语境的财政治理之智。新时代财政的中国之治与中国之智，无论是在改革开放史、新中国史、中国共产党党史，还是在中华文明史，亦或是全球史中，都具有重要历史贡献。
关键词：财政治理；财政理论；治理智慧；新时代
财政本质的社会交换过程理论：层级界定与互惠性建构
王雍君
摘要：理论与实践的紧迫需求呼唤关于财政本质的社会交换过程理论建构，以形成最佳解读与构思财政安排、集体行动、公共治理和共同体叙事的标准模型。本文把社会交换的必要过程界定为代价-手段-目的链表达的“财政负荷→集体支出→集体产能→集体产出→合作收益”，涵盖作为四个交换层级的财政负荷→集体支出，财政负荷→集体产能，财政负荷→集体产出，财政负荷→社会合作收益。社会交换定义为由中介主导的个体-集体间交换，即“个体的我”和“集体的我们”以财政负荷交换社会物品。通过界定必要过程去认知社会交换的最大优势不仅在于反映客观现实，更在于制定可管理的、融入供求面方法的一体化议程，以使每个层级对应的领域都能有效地结合为通盘考虑，由此产生对过程改善、社会合作与合作收益的积极追求：诉诸常态化的有效控制、正当化、理性化和纽带化测试，作为社会交换互惠性的基本保证，以促进核心价值的系统性和持续性开发、实现与分享。鉴于根植于个体、集体和财政负荷这三个稳健坚实的起点，社会交换过程理论可望成为一种普遍理论：细节能够被修改，本质不能被超越。
关键词：财政本质；社会交换；必要过程；互惠门槛；社会共同体
高质量发展视阈下中国财政治理的健全逻辑、提升潜力与平衡路径
李华 董艳玲 蔡倩
摘要：健全符合高质量发展要求的财税制度、提升财政治理的运行效能、探寻财政治理的平衡路径，对国家治理现代化的推进具有重要影响。本文构建高质量发展视阈下财政治理效能的评价指标体系，基于2009—2018年30个省市相关数据，使用极差标准化法对其水平进行测度，利用Dagum基尼系数及方差分解从区域和结构双重视角分析差异性及平衡路径。研究发现，高质量发展视阈下中国财政治理效能呈明显增长趋势，但仍有较大提升潜力，支出治理效能表现良好，收入治理效能是主要短板；高质量发展视阈下中国区域财政治理效能存在失衡现象，呈现出“东高西低”特点，且差异主要来自区域间；缓解收入治理效能差异是促进高质量发展视阈下财政治理效能协同提高的有力抓手。本文的研究有助于把脉当下中国财政治理现状，为提升财政治理效能及促进区域协同治理提供制度完善、政策优化的依据。
关键词：高质量发展；财政治理；提升潜力；平衡路径
财政运行过程、地方财政治理能力与提升路径
王振宇 司亚伟 路遥
摘要：本文基于财政运行过程视角，将地方财政治理能力分解为预算能力、执行能力和平衡能力，并构建了地方财政治理能力评价指标体系。结合我国31个省(自治区、直辖市)2014—2019年数据，在采取熵值法对地方财政治理能力进行测算的基础上，采用双向固定效应模型对其影响因素进行实证分析。结果表明：第一，我国地方财政治理能力存在显著的区域差异，东部地区最高，西部地区次之，而中部地区最低，存在一定的“中等地区”现象；第二，收入分权和国地税合并对地方财政治理能力的影响为正，而经济波动、产业结构、城镇化水平对地方财政治理能力的影响为负；第三，东部地区财政治理能力受经济波动的影响最为显著，西部地区受产业结构变化的影响最为显著，而中部地区受收入分权的影响最为显著。最后，系统提出提升地方财政治理能力的对策建议。
关键词：财政运行过程；地方财政治理能力；量化测度；提升路径
中国传统财政道德观及其当代价值
赵福昌 申学锋 史卫 孙维
摘要：中国传统财政道德观是以传统德治理念为基础，蕴含在财政人或财政管理中的价值理念、行为准则和规范体系。本文在剖析中国文化传统德治思想的基础上，梳理了传统财政道德观发展脉络，提炼了传统财政道德观的四方面基本特征—政治担当、公平正义、天下为公和以民为本，进而探讨了中国传统财政道德观的当代价值，要更好强化财政的政治担当，营造公平正义环境，倡导“天下为公”的胸襟，传承民本思想、突出以人为本理念。
关键词：传统；财政道德观；当代价值
财政支持生态文明建设：中国共产党的百年求索、经验及前瞻
樊继达
摘要：中国共产党历来重视生态文明建设，回顾党的百年奋斗历程，党领导下的财政支持生态文明建设经历了初步探索、框架搭建、拓展完善等阶段。这启示我们，财政支持生态文明建设需要坚持党的领导和以人民为中心执政理念的指引，必须与经济发展水平相适应，重视相关制度建设。在迈向第二个百年奋斗目标新征程上，财政支持生态文明建设仍面临诸多挑战。我们应以习近平生态文明思想为指导，紧扣建设美丽中国目标，在保障财政投入强度，发挥税收调节功能，落实生态文明建设事权与支出责任相匹配，完善生态补偿机制，提高财政资金绩效等方面继续取得新的进展。
关键词：中国共产党；财政；生态文明；绿色中国
数字人民币促进数字财政建设和财政数字化转型
黄国平 李婉溶
摘要：数字财政是数字化发展的必然趋势，对实现国家治理体系和治理能力现代化起着关键的作用。数字人民币是数字财政建设的关键组成，也是推动财政数字化转型的重要工具。数字财政建设中，数字人民币在宏观上有利于提高财政政策和货币政策协调配合能力，结构上促进提升资源配置效率和改善国民收入分配，体制上推动“有为政府”与“有效市场”协同实现经济社会高质量发展。财政数字化转型中，数字人民币作用的充分发挥，需要加强财政体制现代化建设，完善财政数字化的配套设施，优化数字人民币应用环境，提高财政治理与数字人民币的契合度。
关键词：数字人民币；数字财政；财政数字化转型；国家治理
财政与共同富裕专题
财政与共同富裕——多维分配视角下的分析
詹静楠 吕冰洋
摘要：共同富裕是社会主义的本质要求，实现共同富裕离不开财政作用的发挥。研究认为：经济学意义上分配平等本质上是居民效用平等，促进居民效用平等的分配有可支配收入分配、要素收入分配、间接税分配、公共服务分配和财富分配，它们贯穿于国民收入循环全过程；根据部门收入分配格局，我国居民收入分配份额未来仍有较大提升空间；居民可支配收入不平等主要来源于城乡或区域的组间差距较大；个人所得税调节分配作用不应被高估，社会保障等转移性支出发挥着更重要的作用；区域间基本公共服务供给差距在缩小。本文得出四点政策建议，包括兼顾公平与效率、重点关注组间差距、辩证地看待税收和社会保障的调节作用、推进基本公共服务均等化。
关键词：共同富裕；收入分配；国民收入循环
县域基本公共服务均等化的测度与结构解析
吕光明 陈欣悦
摘要：本文构造县域评价指标体系和1466个县2015—2020年的面板数据集，从特定属性、城市群、历史贫困和农牧产业区4种县级类型划分方式入手，运用引入加权α均值的组基尼系数测度与解析不同县域类型间基本公共服务均等化程度。测算结果发现：(1)根据契合补短板实际的α=-1时组基尼系数测算，特定属性类型县域间基本公共服务均等化程度最高，城市群类型县域间和历史贫困类型县域间次之，农牧产业区类型县域间最低；(2)农牧产业区类型县域间的弱项指标是小学教育投入、社会福利保障、生态绿化，短板区域是牧区半牧区、青藏高原区农业县，历史增长的主要驱动因素是社会福利保障，驱动地区是黄土高原区农业县；(3)城市群类型县域间的弱项指标是社会福利保障，历史贫困类型县域则表现为生态绿化和基础设施。上述结论对今后从县域短板入手推进基本公共服务均等化从而促进共同富裕具有重要的政策启发意义。
关键词：基本公共服务均等化；县域类型；组基尼系数；共同富裕
财政支出专题
地方环境支出、财政环保补助与企业绿色技术创新
唐大鹏 杨真真
摘要：地方政府承担着落实中央生态环保政策和推动经济绿色低碳发展的责任，那么地方环境支出能促进当地企业绿色技术创新吗?本文以我国2011—2018年A股上市企业数据为研究样本，重点考察了地方环境支出的微观企业创新效应。研究发现，地方环境支出促进了企业绿色技术创新，而在微观企业获得的财政环保补助中，环保研发补助和环保非研发补助都能成为两者之间的传导路径。进一步地，地方环境支出对企业绿色技术创新的促进作用主要集中在政府环保压力较大的地区、重污染的行业、国有产权、董事会治理积极性较高的企业。最后，这种促进作用有助于提升企业可持续发展绩效。本文为地方政府科学设定环境支出规模促进企业绿色技术创新的政策效果评估提供理论支持和经验证据。
关键词：地方环境支出；财政环保补助；绿色技术创新
纳入财政政策波动性的长短期政府支出乘数估算研究
王立勇 徐晓莉 王宥然
摘要：本文在考虑财政政策波动性的条件下估算了长短期政府支出乘数、政府消费性支出乘数和政府投资性支出乘数。研究结果表明：中国政府支出存在较大波动性，波峰出现在2003年、2009年、2010年、2012年、2017年和2020年；财政政策波动性是财政政策调控的一种潜在成本和重要代价，显著降低了政府支出乘数。当考虑财政政策波动性时，长期政府支出乘数、政府消费性支出乘数和政府投资性支出乘数分别为1.099、0.688、1.373，当不考虑财政政策波动性时，长期乘数分别为1.304、0.810和1.455，即财政政策波动性使长期的政府支出乘数、政府消费性支出乘数和政府投资性支出乘数损失度分别达15.7%、15.1%和5.6%；财政政策波动性使短期的政府支出乘数、政府消费性支出乘数和政府投资性支出乘数损失度分别达10.7%、8.9%和9.9%。
关键词：财政政策波动性；政府支出乘数；投资性支出；消费性支出
政府卫生支出对代际收入传递的影响
李长安 杨智姣
摘要：文章基于2010—2020年中国家庭追踪调查（CFPS）数据，构建多层线性模型检验政府卫生支出对代际收入传递的影响及其作用机制。研究结果表明：（1）我国居民家庭存在明显的代际收入传递，政府卫生支出在一定程度上能够削弱代际收入传递。（2）政府卫生支出对代际收入传递的影响在不同收入阶层和城乡之间存在异质性，政府卫生支出的影响在低收入阶层、农村家庭更强。（3）政府卫生支出通过影响子代健康作用于收入，进而缓解代际收入传递。政府卫生支出对健康代际流动的影响主要体现在对健康代际向下流动的遏制。因此应增加政府卫生支出总量、优化政府卫生支出结构，构建阻隔代际收入固化的循环传递效应机制，完善公共卫生和健康政策，有效发挥政府卫生支出改善代际收入传递的积极作用。
关键词：政府卫生支出；代际收入传递；健康人力资本；多层线性模型
延迟退休年龄与财政养老支出优化效应
穆怀中
摘要：随着人口老龄化程度加深，具有兜底属性的财政养老支出将逐渐加大，本文依据延迟退休年龄与财政养老支出联动机制，构建养老保险缴费系数和给付系数以及财政养老支出优化计量模型，研究延迟退休年龄与财政养老支出优化之间的联动规律。研究发现：延迟退休年龄到65岁，2035年养老保险缴费优化系数将达到1.15；养老保险给付优化系数将达到2.81；财政养老支出优化系数将达到3.96。2030年财政养老支出优化系数为GDP的1.42%，2035年为GDP的1.98%。研究结果对于“十四五”时期和2035年远景目标实现期优化财政养老支出，具有应用价值。
关键词：延迟退休年龄养老；供需主体；财政养老支出
地方政府财政压力对经济发展质量的影响研究——来自教育支出改革的政策实验
李森 彭田田
摘要：本文立足中国式财政分权体制背景，通过理论分析和实证检验来考察地方政府财政压力对经济发展质量所产生的影响。理论分析表明地方政府财政压力对经济发展质量可能会产生促进或抑制的作用。本文以教育支出改革作为政策冲击，运用双重差分模型来进行实证检验。结果表明地方政府财政压力促进了经济发展质量的提升；异质性检验结果表明，财政压力在西部和东部地区以及财力较强的地区对经济发展质量的促进作用更为明显。本文的研究结论证实了地方政府财政压力对经济发展质量有利的一面，有助于重新审视我国现阶段地方政府财政压力与经济发展质量的关系，也可为深化财政体制改革提供经验借鉴和政策参考。
关键词：财政压力；经济发展质量；教育支出改革
政府采购专题
政府采购对企业“脱实向虚”的治理效应研究
王伊攀 朱晓满
摘要：振兴实体经济防范经济“脱实向虚”是新时期构建双循环新发展格局的战略任务。作为财政的重要制度安排，政府采购能否承载治理“脱实向虚”的政策功能尚未得到充分研究。本文基于2008—2018年上市公司数据，检验了政府采购对企业金融化的影响及机制。研究发现：政府采购显著抑制了企业金融化程度，促进了企业心无旁骛做实业；政府采购主要通过增加实业相对盈利、缓解融资约束和稳定预期抑制了企业金融化程度，但并未通过激励创新施加影响，政府采购嵌入的创新促进功能有待加强；当政府采购持续性强、企业内部控制完善以及市场关注弱时，政府采购对企业金融化抑制效应越显著。未来可有效利用政府采购的微观治理政策功能，促进实体经济与虚拟经济协调发展。
关键词：政府采购；企业金融化；脱实向虚；有为政府
政府采购“稳预期”政策的理论框架与经验证据——基于公共风险分析视角
武威
摘要：在供给冲击、需求收缩、预期转弱发展背景下，针对企业稳定运营受到冲击、发展信心不足的现状，政府采购政策的稳预期功效应得到更多重视。本文基于公共风险分析视角，在构建政府采购稳预期政策理论框架基础上，以2017—2019年获取政府采购订单的上市公司为研究对象，对政府采购稳预期政策的实施效果进行了检验。研究发现，政府采购具有显著的稳定企业发展预期、增强经营发展信心的政策效果，并以对冲公共风险带来的经营业绩波动为主要作用路径。更为深层地，政府采购主要通过缓解研发创新效率制约、减轻融资约束程度、化解政府监管冲击来对冲作用于企业层面的公共风险。异质性分析可知，政府采购稳预期政策实施效果主要在国有、风险管控能力较弱、处于成熟发展阶段的企业中体现出来。本文研究结论明确了政府采购政策实施的系统性理念，为综合运用政府采购政策化解预期转弱的经济发展困境提供了启示。
关键词：政府采购；稳预期；公共风险
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作者：何嘉欣 刘宇翔
指导老师：李永海
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