职工通讯费、交通补贴/住房补贴、物业管理费等住房费用，如何税前扣除
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企业所得税疑难问题实务解析
（第二版 2023年5月最新出版）
职工通讯费/交通补贴，住房租金、
报销的物业管理费等税前扣除
2.4.27 企业为职工提供住宿用房发生的租金，在税前扣除应注意什么
为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利均属于企业职工福利费范围。
因而，企业为职工住宿用房发生的租金支出、提供集体宿舍发生的支出等为职工提供的用于住房的费用支出，属于向职工提供非货币性福利，应作为职工福利费列支，按照企业所得税政策关于职工福利费的规定（包括比例限制等）在应纳税所得额中扣除。
企业为职工提供用于住房而发生的租金等费用支出，应取得并留存房屋租赁合同、出租方开具的租金发票等税前扣除凭证。
2.4.28 企业为职工报销的住房物业管理费能否作为工资在税前扣除
企业要想将为职工支付的住房物业管理费在应纳税所得额中扣除可以有以下两种形式：
第一，企业职工福利费范围包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
因此，企业为职工报销（支付）的住房物业管理费属于为职工住房所发放的支出，可以作为职工福利费支出，按照职工福利费税前扣除的相关规定在企业所得税税前扣除。但是，对于已实行货币化改革将物业管理费作为工资薪金发放的，不得再通过报销的方式重复列支（税前扣除）。
第二，如果企业已经将为职工报销（支付）物业管理费这项福利性补贴列入了员工工资薪金制度并固定与工资薪金一起发放，在这种情况下，对于企业将福利性补贴支出列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于“合理工资薪金”相关规定的，可以作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
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2.4.30 企业发给职工的通讯费、职工交通补贴、住房补贴如何税前扣除
有关企业福利性补贴支出税前扣除问题，列入企业员工工资薪金制度，固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合“合理工资薪金”相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。若不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额在税前扣除。
因此，企业为职工发放的通讯费、交通待遇、住房补贴等福利性补贴，符合相关合理工资薪金原则，已列入员工工资薪金制度并固定与工资薪金一起发放的，可以作为工资薪金支出在税前扣除；发放的福利性补贴不能同时符合规定条件的，应作为职工福利费，按规定计算限额在税前扣除。
摘自
《
企业所得税疑难问题实务解析
》
第二版 第2章 税前扣除常见疑难问题
2.4 工资薪金及“三项费用”扣除问题
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