【20230610 每日一税】欠税，税务机关无限期追征！
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【20230610 每日一税】
欠税，税务机关将无限期追征！
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3339天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年06月08日，有同学咨询：企业欠税，税务机关是否有追征期限？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】M公司因资金困难欠缴税款600万元，截止2022年12月已超过5年。问税务机关能否豁免该欠缴税款，不予追征？
【解析】M公司财务认为，M公司因资金困难欠缴税款600万元，不属于偷税、抗税、骗税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第五十二条规定，超过5年，税务机关应不予追征。
每日一税不同意以上观点。我们认为，纳税人欠缴税款及滞纳金，税务机关将无限期追征，直至收缴入库。
法规依据01：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）
第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
法规依据02：《国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复》（国税函〔2005〕813号）
按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）和其他税收法律、法规的规定，纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的，税务机关应当依法追征，直至收缴入库，任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。
税收征管法第52条有关追征期限的规定，是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的，超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款，税务机关不受该条追征期规定的限制，应当依法无限期追缴税款。
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应移送司法机关追究刑事责任。
【总结】纳税人欠缴税款及滞纳金不缴的，有以下风险：
1.税务机关无限期追缴，任何单位和个人不得豁免。
2.自滞纳税款之日起，按日加收欠缴税款万分之五滞纳金。
3.限期缴纳逾期不缴，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施追缴欠缴税款和滞纳金。
4.可处罚款或追究刑责：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款：构成犯罪的，依法追究刑事责任。
5.其他风险略。
附：
我国《刑法》第二百零三条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。
【解释】本条是关于逃避追缴欠税罪及处刑的规定。
本条规定的逃避追缴税罪，是指负有纳税义务的单位或个人，故意逃避税务机关追缴欠税款的犯罪。
逃避追缴欠税款罪是故意犯罪，是纳税人采取本条规定的手段逃避纳税。根据本条规定，构成本罪是以纳税人欠缴应纳税款为前提的。在欠税情况下行为人采取转移或者隐匿财产的手段，逃避纳税。这里所说的“采取转移或者隐匿财产的手段”，是指负有纳税义务的单位或个人在欠缴应纳税款的情况下将其所有的财产，转移或隐藏起来。使税务机关无法根据法律、行政法规的有关规定，对其采取相应的行政强制措施而追缴其欠缴的税款。
根据本条规定，“数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金”。这里所说的“数额”是指纳税人欠缴应纳税款的数额。“数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。”
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