【20230602 每日一税】企业持有资产评估增值企业所得税处理
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【20230602 每日一税】
企业持有资产评估增值企业所得税处理
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3331天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年05月30日，有同学咨询：企业持有的固定资产评估增值是否需要缴纳企业所得税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】M科技公司为小微企业，2022年11月将持有净值100万元的机器设备评估为300万元，并进行了相应会计处理。问：M科技公司是否应对该项评估增值申报缴纳企业所得税？
【解析】根据现行税收政策规定，企业的各项资产以历史成本为计税基础，持有各项资产期间的资产增值或者减值，不得调整该资产的计税基础，国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益除外。
法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）
第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
因此，M科技公司2022年11月持有固定资产评估增值不需申报缴纳企业所得税，评估增值200万元的部分也不得税前扣除。
总结：企业在各项资产持有期间发生的评估增值，不涉及资产所有权转移，不需申报缴纳企业所得税；也不得调整该项资产的计税基础，国家另有规定的除外。
提醒：持有各项资产期间资产增值或者减值的企业，进行年度企业所得税纳税申报时，评估增值或者减值对应的折旧或摊销额，需进行相应的纳税调整。
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