国际税收资讯 第232期
作者：李旭红 周沛洋1
Korea(Rep.)
韩国发布关于增加技术部门投资税收抵免的细节（企业所得税）
韩国经济和财政部宣布了关于对符合条件的技术设备和设施投资增加税收抵免的进一步细节，该政策于2023年3月30日取得韩国国民议会批准。
在2023年1月1日至12月31日期间发生的投资可以申请额外税收抵免，具体如下：
基础税收抵免(%)
增加投资的额外税收抵免(%)
大型公司
中型公司
中小型公司
一般类型
3(原本为 1)
7 (原本为 5)
12 (原本为10)
10 (原本为3)
原创技术
6 (原本为 3）
10 (原本为 6)
18 (原本为 12)
10 (原本为3)
国家战略技术*
15 (原本为 8)
15 (原本为 8)
25 (原本为 16)
10 (原本为 4)
*此外，该修正案扩大了符合条件的国家战略技术范围
2023年的投资额较前三年的平均投资额有所增加的公司，可以享受投资额增加部分10%的额外税收抵免，即额外税收抵免=（2023年的投资额-前三年的平均投资额）×额外税收抵免率。未使用的税收抵免可以向后结转10年。
(消息来源：IBFD 2023.04.18)
2
Nigeria
尼日利亚将税收优惠政策与GloBE规则相结合，继续参与支柱二解决方案的讨论（支柱二）
2023年4月13日，尼日利亚联邦税务局(FIRS)公布了继续参与经合组织包容性框架讨论的计划，以确保尼日利亚和其他发展中国家最大程度地从双支柱解决方案中获益。在此之前，经合组织与尼日利亚于2023年4月4日至5日举行了技术研讨会。研讨会的重点是审查实施双支柱方案的好处，并讨论尼日利亚对正在制定的双支柱方案规则的立场。
研讨会结束后，FIRS发表声明，提出如下建议：
[*]尼日利亚应让利益相关者参与制定国家战略，以简化其税收优惠措施，避免因实施支柱二规则而将其税基转让给其他税收管辖区；
[*]尼日利亚应立即采取措施制定和实施税收政策行动，以响应支柱二，包括但不限于改变所得税规则，将其有效税率提高到最低15%或引入合格的国内最低补足税（QDMTT）；
[*]尼日利亚应探索有效实施支柱二规则的方法，以增加税收，为政府计划提供资金，促进经济发展，并确保尼日利亚仍然是一个有吸引力的投资地点；
[*]尼日利亚应继续参与规则制定，以保护国家利益，并提高对规则的理解，以制定必要的应对政策。
FIRS的声明标志着他们拒绝统一全球税收改革立场的转变。
（消息来源：IBFD 2023.04.19）
3
Europe Union
欧盟批准爱尔兰改进临时商业能源支持计划（其他）
2023年4月17日，爱尔兰财政部确认，根据国家援助临时危机和过渡框架，今年早些时候宣布的临时商业能源支持计划的改进得到了批准。
作为欧盟委员会批准的新生活成本措施的一部分，对临时商业能源支持计划的这些改进包括：
[*]将该计划延长至2023年5月31日，并可选择通过部长令进一步延长至2023年7月31日；
[*]从2022年9月1日起，将符合该计划的能源成本门槛从电力或天然气成本增加50%降低到增加30%；
[*]从2023年3月1日起，将符合条件的费用的减免水平从40%提高到50%。
有关以前的报道，请参阅2023年3月3日新闻《爱尔兰将能源支持计划延长至2023年4月30日，建议进一步延长优惠》，2023年2月23日新闻《爱尔兰提供新的福利支付，暂时降低部分增值税税率以解决生活成本增加的问题》和2023年2月7日新闻《延长根据能源支持计划提出索赔的截止日期》。
有关该计划的更多信息，包括根据修订后的计划条款处理申请的时间表，将很快在税务局网站上公布。
（消息来源：IBFD 2023.04.19）
4
United States
美国财政部和国税局强调虚拟货币法定货币地位的演变过程及其对联邦税收的影响（其他）
在2023年4月24日发布的2023年第34号公告中，美国财政部和国税局(IRS)强调了虚拟货币不断变化的法定货币地位及其对美国联邦税收的影响。本公告修改了2014年第21号公告，明确了可兑换虚拟货币的税务处理。
2023年第34号公告删除了2014年第21号公告中关于虚拟货币在任何税收管辖区都没有法定货币地位的声明。对于某些外国税收管辖区已经颁布的将比特币定性为法定货币的法律，美国财政部和国税局表示认同，这使得2014年第21号公告中的声明对比特币不再适用。
此外，2023年第34号公告澄清尽管虚拟货币在某些情况下可以发挥“真实”货币的某些功能，但其用于发挥“真实”货币的功能仍然有限。
尽管虚拟货币的法定货币地位发生了上述变化，但美国财政部和国税局强调虚拟货币交易的税务处理保持不变。根据美国财政部和国税局的说法，就联邦税收而言，可兑换虚拟货币继续被视为财产，2014年第21号公告中常见问题的解答仍然适用。
(消息来源：IBFD 2023.04.25)
5
Switzerland
瑞士联邦委员会和议会建议接受经合组织全球最低税；定于6月18日举行公投（企业所得税）
瑞士联邦委员会和议会鼓励选民支持实施OECD/G20大型跨国公司全球最低税改革。选民将于2023年6月18日对宪法修正案进行公投。2023年4月24日，瑞士联邦税务局（FTA）负责人在新闻发布会上阐述了支持接受该提案的理由。
瑞士与其他约140个国家签署了面向大型跨国公司的OECD/G20全球最低税方案，该方案旨在使年营业额超过7.5亿欧元的大型跨国公司在每个税收管辖区至少缴纳15%的所得税。瑞士联邦税务局估计，OECD/G20改革将直接影响到几百家本土企业集团和几千家外国企业集团。OECD/G20改革将通过宪法修正案引入，并由选民和各州投票表决。
瑞士联邦委员会和议会希望通过实施全球最低税，确保瑞士满足国际稳定框架条件，并巩固瑞士的税收和就业。如果瑞士不实施最低税，那么其他税收管辖地可以征收瑞士的低税率与最低税15%之间的差额税款。因此，引入最低税可以确保税收收入留在瑞士。此外，立法这一形式可为受此影响的本土企业增加税收确定性。
根据拟议的宪法修正案，瑞士将通过征收补足税的形式实施最低税，补足税将涵盖当前税负与最低税15%之间的差额。瑞士联邦税务局预估第一年补足税收入将达到1～25亿瑞士法郎。补足税收入的75%将分配给目前相关企业税负低于15%的州，25%将上交给联邦政府。
由于多个税收管辖地计划在2024年之前实施最低税，该份拟提交公投的提案将确保瑞士能够及时做好准备，允许联邦委员会通过该条例暂时引入最低税。之后，联邦委员会将在6年内向议会提交对应的实施法律取代该条例。
注：1瑞士法郎=1.1213美元
(消息来源：IBFD 2023.04.25)
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