企业所得税汇算清缴5月31日截止
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01
问：什么是企业所得税汇算清缴？
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答：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
02
问：何时办理?
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答：2022年度企业所得税汇算清缴期限为2023年1月1日至5月31日。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
03
问：谁要办理?
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答：凡从事生产、经营的居民企业所得税纳税人均应按照规定进行企业所得税汇算清缴。
跨省、自治区、直辖市和计划单列市，省内跨市汇总纳税企业的二级分支机构也应参加汇算清缴。
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问：办理企业所得税汇算清缴时，其中2022年第四季度研发费用加计扣除比例怎么填？
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根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
符合上述文件的纳税人在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用有两种计算方法，纳税人可自行选择。
1.按实际发生数计算；
2.按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
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举个例子
若A企业2022年5月份成立，全年发生研发费用支出100万元，其中第四季度实际支出30万元：
选择第一种方法时，四季度研发费用为30万元，全年研发费加计扣除额为70*75%+30*100%=82.5万元；
选择第二种方法时，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，2022年度实际经营月份数为8个月，四季度研发费用等于3/8*100=37.5万元，全年研发费加计扣除额为62.5*75%+37.5*100%=84.375万元。
纳税人在年度申报时填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》第50行选择加计扣除比例及计算方法。
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问：如何作废申报未缴纳税款的企业所得税年度报表？
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答：请点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报作废】，在此界面根据需要依次选择申报日期起止、所属期起止后点击查询，在查询到的报表信息右侧点击申报作废即可完成作废操作。
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问：如何更正以前年度企业所得税申报表？
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答：请点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报错误更正】，进入此界面请根据需要依次选择申报表种类、申报日期起止、所属期起止后点击查询，在查询到的申报表名称右侧点击更正申报即可进入办理。
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问：如何更正财务报表？
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答：您好，请点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】重新选择“申报月份”，在下方的财务报表报送界面在查询到财务报表信息右侧点击“更正财报”即可。
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来源：北京朝阳税务http://file.tax100.com/o/202306/02/186_1685703170420.png?width=1000&size=245365
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