荣盛石化2022年度真的收到留抵退税135亿元吗？
http://file.tax100.com/o/202306/02/981_1685700921000.png?width=774&size=291610荣盛石化2022年度真的收到留抵退税135亿元吗？
黎永峰
荣盛石化2022年年度报告第142页税项税收优惠披露，根据财政部和税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)文件，公司部分子公司满足相关退还留抵退税条件，本期收到退还的留抵税额共计135.04亿元。作为一名执业税务师，笔者尝试以荣盛石化2022年已披露的年报合并会计报表和合并会计报表附注数据为依据，分析其收到大额增值税留抵税额的合理性与可能性。
一、适用政策分析
根据财政部、税务总局公告2022年第14号文件规定：在2022年对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。
2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税政策的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件：(1)纳税信用等级为A级或者B级;(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
荣盛石化属于制造业，笔者查询了2022年上市公司公告及年度报告，荣盛石化及其部分子公司符合制造业企业留抵退税条件。
二、会计报表数据分析
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1、合并会计报表其他流动资产-待抵扣进项税2022年净减少103.94亿元，主要原因很有可能系当期收到增值税留抵退税；
2、该公司固定资产原值大幅增加可能是增量留抵税额增加的主要原因，其中2022年度固定资产完工由在建工程转入固定资产原值1089亿元；
3、货币资金期末余额182.39亿元，营业总收入2890.95亿元，表明公司体量较大，具备发生大额进项税金的能力。
4、该公司合并现金流量表收到的税费返还239.66亿元，说明该公司已将2022年度收到退还的留抵税额共计135.04亿元计入了合并现金流量表收到的税费返还项目。
综上所述，通过对荣盛石化2022年度合并会计报表及会计报表附注中与增值税留抵退税额相关的报表项目数据分析，荣盛石化称，2022年度收到退还的留抵税额共计135.04亿元，无论是退税条件还是增量留抵税额来源都有其合理性。135亿元，不是个小数目，为我国的减税降费政策点赞！
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