【20230518 每日一税】错误适用增值税税率被认定偷税
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【20230518 每日一税】
错误适用增值税税率被认定偷税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3316天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年05月16日，有同学咨询：错误适用增值税税率，有何法律后果？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】2023年3月，M建筑公司（增值税一般纳税人）将其挖掘机出租给A公司使用3个月，收取租赁费含增值税18万元。M建筑公司能否按按照“物流辅助服务*装卸搬运”6%的税率开具发票，申报缴纳增值税？
【解析】M公司将挖掘机出租，不配备操作人员，只出租设备属于有形动产租赁，出租方为一般纳税人的增值税适用税率为13%，出租方为小规模纳税人的增值税适用征收率为3%。
如果M公司将挖掘机出租并配备操作人员，则应按照“建筑服务”适用9%的税率申报缴纳增值税，并开具发票。
法规依据：《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）
十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
提醒：如果纳税人错误适用增值税税率，并导致少缴税的，存在被税务机关认定为偷税，处补缴少缴税款，加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍到5倍罚款的税务风险。
实务案例：错误适用低税率少缴税，被税局查补税款、加收滞纳金和罚款
2019年12月，柳州市***机械设备租赁有限公司将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，取得的不含税收入合1,611,367.93元，你单位按照“物流辅助服务*装卸搬运”6%的税率申报纳税，申报销项税额合计96,682.07元。
2023年02月16日，国家税务总局柳州市税务局第三稽查局对柳州市***机械设备租赁有限公司作出《税务行政处罚决定书》（柳市税三稽罚〔2023〕4号），根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，追缴少缴的税款*****元，并处少缴的税款百分之五十的罚款，罚款****元。
案例来源：税务网《错误适用低税率》
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