【20230517 每日一税】企业为员工承担的个人所得税税款能否税前扣除？
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【20230517 每日一税】
企业为员工承担的个人所得税税款能否税前扣除？
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3315天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年05月08日，有同学咨询：企业为员工承担的个人所得税税款能否税前扣除？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】2022年度，M公司“管理费用”列支为公司新聘总裁王老五年终奖个人所得税25万元。问该费用能否在M公司2022年度企业所得税税前扣除？
【解析】M公司单独在“管理费用”列支为员工承担的个人所得税税款，不得在企业所得税税前扣除。
法规依据：《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）
四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
根据国家税务总局公告2011年第28号和国税发〔1996〕199号规定，企业为雇员承担的个人所得税税款税前扣除需要注意以下两点：
1.将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额，并转换成税前工资或全年一次性奖金，按规定申报缴纳个人所得税的，作为工资薪金所得税前扣除。
2.为雇员承担的个人所得税单独作为企业管理费列支的，不得税前扣除。
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