【20230513 每日一税】可以加计扣除
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【20230513 每日一税】
可以加计扣除
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3311天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年05月08日，有同学咨询：研发费用中列支的设计费能否加计扣除？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】2022年11月，M公司研发费中列支模型设计费80万元。该费用能否税前加计扣除？
【解析】根据现行税法规定，研发费用中列支的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，可以加计扣除。
法规依据：《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
一、研发活动及研发费用归集范围。
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（一）允许加计扣除的研发费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
根据以上规定，M公司发生的模型设计费不是新产品设计费，似乎不能税前加计扣除。
但每日一税提醒：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
法规依据：《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
二、特别事项的处理
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
因此，M公司发生的模型设计费，属于税法列举的创意设计活动费用，可以依法税前加计扣除。
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