“走出去”企业境外税收抵免热点问题解读
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“走出去”企业遇到对所得重复征税的情况该怎么办？
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根据我国所得税法规定，我国居民企业就来源于全球所得纳税，这可能会导致“走出去”企业的同一笔所得在境内外重复征收企业所得税的情况。为解决上述问题，我国采用“抵免法”消除国际间重复征税，即企业取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额，可从其当期应纳税额中抵免。
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我们公司去年从境外取得的收入，已经在境外交税了，还需要在境内申报吗？
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需要。申报境外所得，不仅能消除国际间重复征税，还能增强“走出去”企业的国际竞争力。走出去企业已在境外缴纳的税款，在符合条件的情况下，可以抵扣境内的所得税款。自2017年1月1日起，企业除可以选择按国别地区分别计算外，即分国不分项，还可以选择不按国别地区汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即不分国不分项，并计算抵免限额和可抵免境外所得税税额。采用不分国不分项方法使得同时在多个国家投资的企业能够统一计算抵免限额，有利于平衡境外不同国家地区间的税负，增加企业可抵免税额，有效降低企业境外所得总体的税收负担。
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税收抵免有哪几种方式呢？
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目前，企业涉及税收抵免主要包括直接抵免和间接抵免。
直接抵免，指企业作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。主要适用于企业来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
间接抵免，指境外企业就分配股息钱的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民就该项分得的股息性质的间接所得负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。主要适用于居民企业从境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。
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如何享受税收抵免？
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一般情况下，您需要在企业所得税年度汇算清缴申报时依次填写《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》、《A108000境外所得税收抵免明细表》和《A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表》，同时将涉税资料留存备查。
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所有境外税收都可以享受税收抵免吗？
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有些特殊项目是不能回国申报抵免的，主要有以下情况：
1、按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
2、按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
3、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
4、境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
5、按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
6、按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
来源：常州市税务局国际税收管理科
编发：常州市税务局税收宣传中心
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