关注 | 樱花税惠之路 我们一起“樱”Joy
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樱花税惠之路
我们一起“樱”Joy
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春天的浪漫，樱花占一半，四月是樱花花期，也是税收宣传的花期。在税收春风的吹拂下，樱花园的一颗颗樱花种子和一批批樱花苗逐渐长大，最终变成漫山樱花海。让我们乘着税惠的春风，一起重走樱花树的成长之路。
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种植阶段
我是杖锡樱花园里的一株东京樱树，别看我现在亭亭玉立，但我一开始也只是一颗小小的种子。我们樱花家族可以有多种种植方式，最常见的就是播种法和扦插法。
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增值税减免政策
批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。
政策依据1：《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）
政策依据2：《财政部 海关总署 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》（财税〔2015〕90号）
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培育阶段
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我的家乡在宁波市章水镇杖锡村，在肥沃土地的滋润和仔细悉心的照顾之下，我从一颗小小的种子逐渐长高长大，开出满树银花。
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城镇土地使用税减免政策
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。其中，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
政策依据1：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第五款
政策依据2：《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字〔1988〕15号）
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创收阶段
每年的四月都是我们的花开盛宴，成片的樱花如云似霞，与青山绿树相映成趣，吸引着大批游客前来游玩观赏。
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增值税减免政策
农业生产者销售自产农产品免征增值税。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条
企业所得税减免政策
1.对于企业从事“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”的项目所得，减半征收企业所得税。其中观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。
政策依据1：《中华人民共和国企业所得税实施条例》第八十六条
政策依据2：《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》第四条
2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
政策依据1：《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)
政策依据2：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年13号）
注：从事花卉种植，减半征收企业所得税优惠政策与小型微利企业优惠政策不得叠加享受，可按最优方案选择享受优惠项目。
个人所得税减免政策
对于个人或个体户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的收入可以享受不征收个人所得税。
政策依据1：《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）
政策依据2：《关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）
印花税减免政策
对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。
政策依据1：《财政部 税务总局 关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)
政策依据2：《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)
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其他衍生行业
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古代有白居易“小圆新种红樱树，闲绕花枝便当游”的惬意，近代有苏曼殊“十日樱花作意开，绕花岂惜日千回”的感叹，春日的樱花总能让人心生向往。今日的杖锡村在我们的努力下已经成为“樱花之乡”，各类活动也是接踵而至，旅游、民宿等行业也逐渐发展起来。
增值税减免政策
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
政策依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
房产税和城镇土地使用税减免政策
1.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。
2.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
政策依据1：《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条第三款
政策依据2：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第三款
政策依据3：《财政部 税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策通知》（财税〔2006〕186号）
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来源：海曙税务
一审：张驰妍 二审：薛建新
三审：金旭东、王婧 、林哲、王东辉
四审：周承颖
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