国际税收资讯 第228期
作者：李旭红 孙开鑫1
United States
美国密西西比州允许企业对研发费用和符合条件的资产进行100%奖励性扣除（税收优惠）
2023年3月27日，美国密西西比州州长泰特·里夫斯签署HB1733法案，规定自2023年1月1日起，密西西比州允许企业在发生研发费用或资产投入使用的当年，对研发费用以及符合条件的资产或改进后的资产进行100%奖励性扣除（即全额扣除）。申请100%奖励性扣除的纳税人将立即减少其所需缴纳的州所得税。
研发费用
根据先前的法案，密西西比州遵循经《减税与就业法案》（TCJA）修订后的《美国国内收入法案》(IRC)第174条规定，自2021年12月31日起，企业支付或发生的研发支出允许在5年内摊销(外国研发费用为15年)。而HB1733法案允许企业选择在发生费用的当年全额扣除特定研发费用。
因此，企业可以选择对其研发费用立即扣除或根据《美国国内收入法案》(IRC)第174条规定进行摊销。
符合条件的资产或改进后的资产
密西西比州不遵循《美国国内收入法案》（IRC）第168(k)节规定的奖励性额外折旧扣除，该节允许纳税人将在纳税年度内获得并投入使用的符合条件的资产作为费用。因此，企业只能申请在以后年度扣除此类资产的成本，从而导致企业的应税收入高于其实际净收入。而HB1733法案允许纳税人立即扣除《美国国内收入法案》（IRC）第168节所涵盖的符合条件的资产或改进后的资产的全部成本，作为财产投入使用的纳税年度的费用。
尽管《美国国内收入法案》（IRC）对额外折旧扣除有修订，但该规定仍然有效。这使得密西西比州成为美国第二个永久性将全额扣除费用规定编入法典的州。
注：去年，美国近20个州根据IRC第168（k）节实行100%额外折旧扣除。但是自2023年1月起，100%额外折旧将逐步取消，这将导致符合IRC第168（k）节但未永久性实施全额扣除费用规定的美国各州纳税人税负增加。由于HB1733法案，密西西比州成为美国仅次于俄克拉荷马州，第二个实施永久性100%额外折旧规定的州。
（消息来源：IBFD 2023.04.03）
2
Indonesia
印度尼西亚降低销售电动汽车的增值税（增值税）
印度尼西亚政府将自2023年4月起至2023年12月，对销售四轮电动汽车和公交车给予增值税的税收优惠政策。
实行增值税税收优惠政策的目的在于加快燃油能源向电能的转变，并引导消费者购买电动汽车以支持电动汽车行业发展。
增值税优惠政策（财政部2023年第38号）自2023年4月1日起施行，具体内容如下：
销售国产制造部件占比不低于40%的四轮电动汽车和公交车适用1%的增值税率（剩余10%的增值税将由政府承担）；
销售国产制造部件占比20%～40%的四轮电动汽车和公交车适用6%的增值税率（剩余5%的增值税将由政府承担）。
（消息来源：IBFD 2023.04.04）
3
Poland
波兰对交易所能源供应交易引入反向征收机制（增值税）
2023年3月31日，波兰财政部宣布对在商品交易所交易的燃气、电力供应和温室气体排放配额转让实行临时反向征收机制。
因此，与排放配额转让相关的天然气、电力和服务的接受者将有缴纳增值税的义务，如果上述交易是直接或间接地通过商品交易所或者受监管市场或有组织的交易平台(OTF)。
拟从事上述交易的经济实体必须在进行第一笔交易之前通知税务机关。
正如波兰财政部强调的那样，该措施旨在提高波兰能源交易市场的竞争力。捷克共和国、丹麦、德国、爱尔兰、意大利、葡萄牙和罗马尼亚等其他欧盟成员国也采取了类似措施。
反向征收机制将在2023年4月1日至2025年2月28日期间实施。波兰《行政执法法》修正案将该措施的规定纳入，旨在简化行政执法程序并提高行政执法效率。该措施相关内容于2023年3月23日在第556/23号官方公报上公布。
(消息来源：IBFD 2023.04.04)
4
United States
美国密歇根州将所得税税率降至15年来最低水平（个人所得税）
美国密歇根州将在2023纳税年度将其州个人所得税税率从4.25%降至4.05%，降至15年来的最低水平。2023年3月29日，密歇根州财政部长雷切尔·尤班克斯宣布，该州强劲的财政状况触发了2015年颁布的立法所规定的临时州所得税减免条件。
该次减税将为密歇根州的纳税人平均每人节省约50美元税款。财政部部长尤班克斯表示，纳税人2024年在提交2023年州所得税申报表时，将以纳税义务的减少或增加退税的形式看到税率调整的效果。
（消息来源：IBFD 2023.04.05）
5
United Kingdom
英国对销售部分机动车辆制定增值税利息和罚款规定（增值税）
英国财政部对销售部分机动车辆制定了新的利息和罚款规定。
《增值税令（保证金计划和货物转让或出口：增值税相关付款）》SI 2023/68规定，销售不含货物以及运往北爱尔兰或出口至欧盟成员国的机动车辆应缴纳增值税。
2009年财政法案（增值税相关支付）（利息）（指定日期）令SI 2023/385标准现针对上述物资的增值税延期支付制定利息和罚款的规定。这些规定适用2019年《金融法》第101节和第102节引入的新的统一利息。
（消息来源：IBFD 2023.04.06）
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