暮春茶飘香 品茗谈税事——这些与茶有关的税收小知识请您品一品~
http://file.tax100.com/o/202304/28/436_1682649624621.png?width=448&size=43634暮春茶飘香
品茗谈税事
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“茶饼嚼时香透齿，水沈烧处碧凝烟。”
——宋·李涛 《春昼回文》
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清明过后，暮春时节，鲜绿的茶垄渐次递升，一垄垄茶树吐出新芽儿。
税务志愿者们走进茶园，走到茶农身边，一边帮助茶农们采茶，一边宣传。
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面对面向茶企、茶农们介绍税费优惠政策和惠企助民新服务。
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那么，这些散发清香的茶叶里蕴含的税事儿，大家都知道吗？今天，税小芜带大家一起来了解与茶叶有关的税务小知识~
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天地之间
一壶清茗 香飘满园
面对面答疑
@茶农
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我在无为昆山，我们这边盛产白茶，白茶在不在增值税征税的范围啊？
@税小芜
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茶叶的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等），所以您这边生产的白茶是属于增值税征税范围的。
拓展：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。
精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于茶叶的征税范围。
——《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知 》（财税字〔1995〕52号）
@茶农
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我听说农产品都是免税的，怎么茶叶还要收税啊？
@税小芜
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农产品的确有适用免税的情形，但是是要分情况而论的。农业生产者销售的自产农产品是免征增值税的，比如说您销售自产的茶青及初制茶适用免征增值税政策，但是销售精制茶，就应当按照规定的税率征税了。
拓展：农业生产者用自产的茶青再经筛分，风选，拣剔，碎块，干燥，匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
——《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知 》（财税字〔1995〕52号）
@茶农
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现在大家都喜欢喝精制茶，精制茶卖的肯定也会好一点，那我以后想卖精制茶按几个点交税啊？
@税小芜
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这个税率也是分几种情况的。自2019年4月1日起，一般纳税人销售茶青和初制茶适用9%的增值税税率，销售精制茶、茶饮料等适用13%的增值税税率。小规模纳税人销售茶青、初制茶、精制茶、茶饮料适用3%的增值税征收率。
@茶农
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那国家对我们茶农有没有其他的优惠政策了？
@税小芜
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当然有啊，国家列出了一些边销企业名单，对这些边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。另外，国家对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。所以如果您以后成立了一家个体工商户的话，根据目前的政策个人所得税也是不征收的。
另外，国家对农业在企业所得税上也有很多税收优惠，比如，对从事茶及其他饮料作物种植的企业可以享受减半征收企业所得税政策，您如果有一天做大做强了，想自己开一家专门从事茶叶种植的公司的话，国家只收您一半的企业所得税，优惠力度很大哦！
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拓展1：边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
——《财政部 税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第4号）
拓展2：农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
——《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）
对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
——《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）
拓展3：享受减半征税优惠的具体范围：茶及其他饮料作物的种植。包括：茶、可可、咖啡等饮料作物的种植；茶叶、可可和咖啡等的采集和简单加工，如农场或农户对茶叶的炒制和晾晒等活动。不包括：茶叶的精加工、可可和咖啡的精加工。
——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
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来源：国家税务总局无为市税务局
审核：芜湖市税务局企业所得税科、个人所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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