广西政策君 发表于 2023-4-14 10:40:53

【企业所得税】高新技术企业购置设备、器具申报税前扣除指引

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政 策 要 点
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高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
——《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）
申 报 方 式
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登录广西电子税务局，进入首页-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，填报表单A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（如下图）
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操 作 示 例
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情形一：高新技术企业在2022年第四季度期间购入一台价值600万元的生产设备，当月投入使用并取得增值税专用发票，假设会计上和税法上最低折旧年限一致，均为5年。若企业在第四季度预缴申报时有在A201020表中填写享受“高新技术企业单价500元以上器具设备一次性扣除”政策，则A105080表会自动带入A201020表中相应数据。若企业在第四季度预缴申报时未填写A201020表，在填报A105080时，需填写第12.4行的1、2、4、6列，并且数据会自动带到A107010表第30.2行，此项业务的数据填写如下图。

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情形二：当高新技术企业在第三季度购买器具设备300万元，不符合享受高新技术企业器具设备第四季度一次性扣除政策时,企业应填写11.2行，系统会出现以下提示，仅用于提醒纳税人相关政策，纳税人点击“确定”即可继续填写并保存报表。

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注 意 事 项
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1.高新技术企业购置设备器具单价金额超过500万元，应对应填写在12.4行，若错误填写在11.1行“高新技术企业2022年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”时，则出现以下提示：

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2.高新技术企业购置设备器具单价金额低于500万元，应对应填写在11.1行，若错误填写在12.4行“高新技术企业2022年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”时，则出现以下提示：

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3.当企业未取得有效的高新技术企业资格证书，在填写享受高新技术企业第四季度购买器具设备一次性扣除政策时，系统会出现如下提示：

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来源：广西税务12366
编发：桂林税务
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