12366热点问题解答——广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？超出扣除限额部分是否可以结转以后年度扣除？
http://file.tax100.com/o/202304/08/801_1680900012844.gif?width=900&size=3649258广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
超出扣除限额部分是否可以结转以后年度扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）等规定，根据企业情况不同，发生的广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准分为以下几种：
一、一般企业扣除标准。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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二、特殊企业扣除标准。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费扣除标准。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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四、关联企业扣除标准。对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照签订的分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
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五、筹建期间扣除标准。企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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来源：黑龙江税务
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