小微企业“六税两费”减免政策专题学习（2023.04.02更新）
一、政策原文[*]《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第 10 号）
[*]《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
二、政策解读
[*]国家税务总局财产和行为税司解读小微企业“六税两费”减免政策（含视频）
[*]“六税两费”减免扩围 小微企业税负减轻
三、思维导图
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四、会计处理
对于当期直接免征的六税两费，企业无需进行账务处理；对于减半征收的，应直接按照减免后的金额进行会计处理：
（一）资源税、房产税、城镇土地使用税和两费
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
（二）印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
（三）耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
五、操作流程（来源：安徽税务）
如何办理“六税两费”减免退税？
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第一步：
纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。
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第二步：
进入【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”。
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第三步：
系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”为“是”，“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。
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第四步：
系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”，若之前未将账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务。
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第五步：
对系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细、本次退抵税费额进行核对。
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第六步：
同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致，需选择“退税名称不一致原因说明”，可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失”、“无本人银行账户”、“其他原因”，若选择为“其他原因”，还需在退税申请理由中如实、详细填写原因；若退税账户名称与退税纳税人名称一致，则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择；“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。
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第七步：
完成以上操作后，系统提示如下，点击“确定”即可。
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