【20230403 每日一税】重要口径：2023年起，均按照无形资产成本的200%在税前摊销
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【20230403 每日一税】
重要口径：2023年起，均按照无形资产成本的200%在税前摊销
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3271天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年03月26日，财政部税务总局联合发布研发费加计扣除新政，明确2023年起，研发费用形成的无形资产按200%在税前摊销。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2023年03月26日，财政部、税务总局发布《财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第7号）（已链接，点击可查阅），该公告明确：
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
简而言之，自2023年1月1日起，企业实际发生的研发费用，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销。
实务中，企业2023年起从事研发活动形成的无形资产，按照无形资产成本的200%税前摊销。但是，2023年以前形成的无形资产，2023年摊销能否按200%在税前摊销呢？
财政部、国家税务总局公告2023年第7号文件规定的研发加计扣除政策，未对无形资产形成的时间进行限定，因此，企业研发费用2023年前形成的无形资产，在2023年及以后年度，应按照无形资产成本的200%在税前摊销。
2023年3月29日，国家税务总局发布《研发费用税前加计扣除政策即问即答》（已链接，点击可查阅）第5问也明确了该执行口径。
五、我单位在2022年第2季度形成了一项无形资产，该资产在2023年如何适用研发费用加计扣除政策？
答：7号公告规定形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。上述政策未对无形资产形成的时间进行限定，因此，你单位2022年第2季度形成的一项无形资产，在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销。
因此，纳税人需要掌握该重要口径：企业从事研发活动形成的无形资产，无论是什么时候形成的，自2023年1月1日起，均按照无形资产成本的200%在税前摊销。
延伸阅读
利好：研发费加计扣除统一提高到100%
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