国际税收资讯 第223期
作者：李旭红 刘旭东1
Europe
欧盟委员会提议授权意大利在2024年前对小企业实施更高的增值税起征点（增值税）
2023年2月20日，欧盟委员会发布了一份关于理事会执行决定的提案，授权意大利实施一项特殊措施，即修改《增值税指令》（2006/112）第285条的规定，将增值税年营业额起征点从65000欧元提高至85000欧元。
预计该措施将产生积极影响，减少小型企业以及税务机关的行政负担和合规性成本，且对增值税总收入的影响不大。欧盟委员会认为，应授权意大利实施该特别措施。
根据该提案，2023年1月1日至2024年12月31日意大利将授权提高小企业增值税起征点。
注：1欧元=1.0673美元
（消息来源：IBFD 2023.02.20）
2
Portugal
葡萄牙宣布逐步取消特定产品的汽油税减免政策（汽油税）
2023年2月17日，葡萄牙政府宣布将逐步取消对以电力生产、电力和热力生产（包括热电联产），以及城市燃气生产为主要经营活动的纳税人所使用的特定产品的汽油税减免政策。
这些产品将不再享受免税资格待遇，将按正常税率征收汽油税和排放二氧化碳附加税。
但是，减免政策的取消将逐步进行，具体如下：
[*]部分产品（如燃油、天然气和柴油），2023年将按适用的汽油税率和适用的排放二氧化碳附加税率的50%征收，这一比例在2024年将上升到75%，2025年将上升到100%；
[*] 对于其他产品（石油气和其他气态碳氢化合物），2023年将按适用的汽油税率和适用的排放二氧化碳附加税率的40%征收；从2024年起，这一比例将上升到50%。
（消息来源：IBFD 2023.02.22）
3
Greece
希腊提议递延特定股权入股的资本利得税纳税义务（资本利得税）
希腊提议递延个人特定股权入股的资本利得税。具体而言，建议：
[*]在个人（出资人）向国内或国外公司（受资公司）出资，用于支付、认购或增加受资公司的资本，以换取受资公司向出资人提供的股权（新股权）时，不征收资本利得税；
[*]资本利得税纳税义务递延至出资人转让新股权时，在这种情况下，转让股权的原始成本为收购价值。
提议中的递延适用于以下条件：（i）出资人是个人，是受资公司的唯一股东；（ii）受资公司成立于税务合作国家，不一定是欧盟成员国；（iii）受资公司的业务范围仅限于商业活动、生产或农业活动，或提供服务，包括投资服务。
该规定需要由希腊议会通过，并在《政府公报》上公布后生效。
（消息来源：IBFD 2023.02.23）
4
Netherlands
荷兰政府向议会提交实施小企业增值税计划指令的法案（增值税）
2023年2月24日，荷兰政府向议会提交了一份实施《增值税指令》修正指令的法案草案（2020/285）。
目前，在荷兰成立或有固定机构的小企业，如果年营业额不超过20,000欧元（不含增值税），可以选择申请减免。2022年11月23日欧盟委员会公布了一项提案，授权荷兰在2024年12月31日前将这一数额提高到25,000欧元。
除此之外，该法案草案修订了针对小企业减免的以下内容：
[*]在其他欧盟成员国成立的小企业也可以选择适用该减免，条件是其在欧盟的年营业额不超过100,000欧元。然而，该减免不适用于（i）由卖方或客户购买的新运输工具，并被派送或运输到另一个欧盟成员国，以及（ii）纳税人在其公司使用的不动产和相关权利；
[*]在荷兰成立的小企业，如果在欧盟的年营业额不超过100,000欧元，可以申请适用于其他欧盟成员国的减免；
[*]废除该项减免最低适用期为3年的规定。
新规则将从2025年1月1日起适用，减免申请必须早于2024年12月3日提出。
注：1欧元=1.0673美元
（消息来源：IBFD 2023.02.27）
5
Netherlands
荷兰就房地产股权交易草案征求公众意见（其他）
2023年2月27日，荷兰财政部宣布就房地产股权交易法草案征求公众意见，防止出现通过房地产股权交易方式进行免税转让房地产的情况。
目前，销售新房地产需缴纳21%的增值税。为避免重复征税，购置房地产无需缴纳财产转让税。
买方购买存量房地产通常需缴纳转让税，目前的税率为10.4%。
但是，如果通过股权交易而不是直接交付的方式转让新房地产，目前无需缴纳增值税或财产转让税。
因此，购买免税股权销售服务的增值税不可抵扣，并构成股权转让方的成本。
在实践中，房地产目前经常通过这种股权交易获得免税的方式进行转让，荷兰政府认为这是不可取的。该交易不能被限制，因为它符合法律、法规和判例法。
考虑到这一点，该法案草案引入一项条款，以防止增值税和财产转让税的重复征税。通过股权转让交易进行的房地产转让需缴纳10.4%的财产转让税。该措施缩小了直接转让房地产与通过股权交易间接转让房地产之间税金的差距。
征询时间为2023年2月27日至2023年3月27日。
（消息来源：IBFD 2023.02.28）
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