国际税收资讯 第222期
作者：李旭红 孙开鑫1
United Kingdom
英国苏格兰政府就土地和建筑交易税征求公众意见（交易税）
苏格兰税务局负责执行税收政策和进行执法活动，目前，其已就一项关于土地和建筑交易税（LBTT）的附加住房补贴（ADS）展开公众意见征询。
土地和建筑交易税适用在苏格兰境内购买住宅和非住宅土地或财产，以及租赁非住宅的情况。它于2015年4月1日取代了在苏格兰征收的英国印花税。
如果交易价格超过40000英镑，附加住房补贴将收取比正常土地和建筑交易税高6%的额外费用。这项规定适用于买方购买住房从而拥有一套以上的住房，并且没有更换其主要住房。
公众意见征询会就以下提案征求意见：
[*]在考虑一处房产是唯一住宅还是主要住宅时，将购买和出售住宅之间的时间从18个月延长至36个月；
[*]规定继承新购买的住宅无需缴纳附加住房补贴；
[*]如果纳税人所拥有的份额价值低于40000英镑，则该部分财产份额无需缴纳ADS；
[*]如果纳税人根据法院裁定必须保留先前住宅的权益，则允许其在购买主要住宅时享受附加住房补贴减免；
[*]确保如果在18个月（或拟议的36个月）内，联合购买者中只有一人出售以前的主要住宅，则允许享受附加住房补贴减免；
[*] 以及地方政府购买经济适用房享受减免。
公众意见征询将于2023年4月5日结束。
注：1英镑=1.1865美元
（消息来源：IBFD 2023.02.16）
2
Kazakhstan
哈萨克斯坦开始对数字活动收入征税（数字税收）
自2023年4月1日起，哈萨克斯坦税法中关于对数字矿工、数字矿池和数字资产交易所收入征税的新规定开始生效。
数字活动的应税收入将根据个人获得的数字资产数量与其对应价值的乘积进行确定。数字资产的价值将由阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）和授权的国家机构公布。
数字挖矿收益不包括被数字矿池扣留的作为佣金的数字资产价值。同时，以数字资产的形式从数字矿池和数字资产交易所处获得的收入将按照AIFC和授权国家机构公布的成本进行计算。
出售数字资产所取得的收入不计入纳税人年收入总额。
此外，在AIFC注册的数字资产交易所之外出售数字资产（所产生的）接收（收购）费用和与接收（收购）数字资产相关的费用不得予以扣除。从事数字挖矿活动的人员，为数字矿池提供服务而产生的费用也不可抵税。
从事数字挖矿活动的人员有义务提交数字挖矿费用的纳税申报表。纳税申报表将按季度提交，最迟于报告季度后第二个月的15日内提交。数字挖矿费的缴纳的完成将不迟于报告季度后第二个月的25日。
哈萨克斯坦总统于2023年2月6日签署了第196-VII号法律，对上述措施进行了规定。
（消息来源：IBFD 2023.02.17）
3
Bahama
巴哈马政府公布未来企业所得税框架（企业所得税）
据媒体报道，2023年2月17日，巴哈马政府表示打算颁布新的企业所得税框架，作为其履行二十国集团和经济合作与发展组织（OECD）双支柱方案承诺的一部分。
巴哈马检察总长莱恩·平德解释说，新企业所得税是主要针对年收入不低于7.5亿美元的国际公司的选择性征税。因此，它只会影响巴哈马经济中的一小部分企业。
在巴哈马经营的符合收入标准的大型跨国公司一旦在巴哈马国内产生收入，将满足向政府提供至少15%的净利润的条件。
政府官员声称，实施OECD支柱一和支柱二的承诺将提高该国在金融服务业的声誉。政府尚未具体规定实施新所得税的时间，但已宣布就该制度进行协商。
（消息来源：IBFD 2023.02.20）
4
United States
美国肯塔基州颁布个人所得税减免政策（个人所得税）
根据肯塔基州州长安迪·贝希尔于2023年2月17日签署的立法（HB 1），从2024年1月1日起，肯塔基州将目前4.5%的个人所得税税率削减至4%。
2022年的立法（HB 8）规定，如果该州税收收入满足某些收入条件，该州将在2023年和2024年实行减税，个人所得税税率将自动调整。而HB 1则将HB 8的内容编进法律。具体来看，由于满足必要的收入条件，该州个人所得税税率发生以下变化：
[*]2023年纳税年度税率由5%降至4.5%（自2023年1月1日起自动生效）；
[*]2024年纳税年度税率由4.5%降至4%（这一税率变化需要通过大会同意方可生效）。
注：去年，肯塔基州议会推翻了州长贝希尔的否决，颁布了上述个人所得税减免政策（改变了之前该州5%的个人所得税税率运行5年的情况）。2022年9月，该部门宣布该州符合必要条件，可以实施先前颁布的税率变化方案。
（消息来源：IBFD 2023.02.21）
5
South Africa
2023-24年预算：南非将出台关于支柱二的国内立法（企业所得税）
南非政府已经宣布在2023年的立法周期内将公布关于实施支柱二的立法草案，以征求公众意见。该立法草案将准备纳入2024年的《税法修正案》。
此外，政府还提出了以下其他跨境税收变化：
[*]完善对出售外国公司股份的参股免税；
[*]明确受控外国公司的外国商业机构免税；
[*]完善适用于外国股息的反避税规则和免税之间的联系；
[*]以及完善对外国资本回报的参股免税。
2023-2024年预算案于2023年2月22日由财政部长提交给议会。
预算案的进一步细节将在适当时候报告。
（消息来源：IBFD 2022.02.27）
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