关于社保的会计分录
关于社保的会计分录——以建筑企业为例
某建筑公司为增值税一般纳税人，2021年5月A项目部当月应发工资90000元，其中：自有工人工资75000元，项目部管理人员工资15000元。假设该项目部五险一金比例如下：
险种类别 比例 单位比例 个人比例
医疗保险 10.00% 8.00% 2.00% 养老保险 24.00% 16.00% 8.00% 失业保险 1.00% 0.50% 0.50% 工伤保险 1.00% 1.00% 0.00% 生育保险 0.50% 0.50% 0.00% 住房公积金 10.00% 5.00% 5.00% 合计 46.50% 31.00% 15.50%
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月初缴纳社保和住房公积金时：
借：应付职工薪酬—养老保险 14400
—医疗保险 7200
—失业保险 450
—工伤保险 900
—生育保险 900
—住房公积金 4500
其他应付款—社会保险（个人承担） 9450
其他应付款—住房公积金（个人承担）4500
贷：银行存款 42300
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2.计提工资
借：合同履约成本—合同成本—人工费—A项目 75000
合同履约成本—间接费用—A项目 15000
贷：应付职工薪酬—工资 90000
3.计提社保和公积金
借：合同履约成本—合同成本—人工费—A项目 23625
合同履约成本—间接费用—A项目 4725
贷：应付职工薪酬—养老保险 14400
—医疗保险 7200
—失业保险 450
—工伤保险 900
—生育保险 900
—住房公积金 4500
4.工资结算时，应付职工薪酬/工资要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为10000元)和社会保险、住房公积金等，扣除后的余额才是实发工资。
借：应付职工薪酬—工资 90000
贷：其他应付款—社会保险（个人承担） 9450
其他应付款—住房公积金（个人承担）4500
应交税费—应交个人所得税 10000
银行存款 66050
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