IMF报告直指加密资产带来的税收挑战
http://file.tax100.com/o/202303/04/455_1677863123602.jpg?width=900&size=35718Tax News Service -27 February 2023
IBFD通讯员Dragos Dancau报道
2023年2月23日，国际货币基金组织（IMF）发布了一份关于加密资产的政策文件， 该领域出现在越来越多的利益攸关者的敏感神经上。该报告关注的是制定与加密资产环境有关的有效政策框架。
文件内容丰富，涵盖三大领域九个框架要素，即，宏观财务方面的考量；法律、监管和监督方面的考量；全球协调和国际金融机构的作用。该框架内的九个要素是相互依存的。
从税收的角度来看，该文件强调了加密资产带来的一些挑战。例如，税制不明确，不同国家/地区的分类存在差异，这类资产的域外性质以及增加的逃税避税风险。此外，该文件还强调了对加密资产适用预提税和第三方信息的问题。
该框架建议监测和识别此类不稳定资产所产生的风险，这反过来又可以提高财政信用和公共财政的可持续性。报告指出，加密资产在所得税、财富税和增值税方面的税务处理需要更为明确。在税务管理层面亦提出了补充性的改进建议，包括对专业数据基础设施和分析的投资以及员工培训。
文件提到，在涉及中间商（例如交易供应商、经纪人、经销商）或者资产交易集中结算时，税务管理当局应利用机会使用第三方信息。税务合规的关键是跨境信息共享和金融监管合作。
从本质上而言，为减少加密资产交易的税务风险，该报告提供了透明的和可预见的税法框架，并辅之以国际合作。税法需要进一步调整，以提供明确性和确定性，以实现一国的具体政策目标。另一方面，税务管理当局需要改进税法框架，及时和全面地对纳税人提供指导，以确保税务处理的透明度和可预测性。除了明确实质性的纳税义务外，各国还应明确投资者和加密资产服务提供商的纳税和申报义务。
一个有意思的评论来自于税收如何从更广泛的角度发挥作用。税收可以起到矫正的作用，对监管和干预进行补充。一个矫正可能与加密资产环境能源使用的外部性有关。有人指出，当没有采取适当的碳定价时，采矿活动可能会被课以矫正税，或者至少无法税前扣除能源成本。
IMF政策文件紧跟各国和国际机构的趋势，这些机构已经开始关注加密领域，并且正在制定更严格的规则（此前相关报道，请参考IBFD 2022年10月11日《OECD发布加密资产申报和信息交换系统化方案》）。税收只是此类监管框架的支柱之一，但如果以最佳的方式制定和完善税收政策，它可以对监管框架的其他方面产生显著且正面的溢出效应。
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