【20230301 每日一税】企业租用办公用房发生水电费的税务处理
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【20230301 每日一税】
企业租用办公用房发生水电费的税务处理
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3240天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年2月23日，有老师咨询：企业租用办公用房发生水电费如何税前扣除？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】M公司租用吉祥集团的商住楼进行办公，发生的水、电费如何进行税务处理？
【解析】企业租用办公用房发生的水费、电费、燃气、冷气、暖气等，其税务处理有两种处理方式：
1.以发票作为税前扣除凭证
出租方以应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证。
法规依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
2.以发票复印件及分割单作为税前扣除凭证
电力公司和自来水公司给业主开具的水电费发票，可采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，承租方凭发票复印件及分割单作为税前扣除凭证。
法规依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
综上所述，M公司租用吉祥集团的商住楼进行办公，发生的水、电费，吉祥集团可按M公司实际发生的水电费转卖给M公司，并开具增值税发票作为企业所得税税前扣除凭证；也可以采取分摊方式进行分摊，M公司以发票复印件和分割单作为税前扣除凭证。
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