@小规模纳税人 减免增值税政策等热点问答
http://file.tax100.com/o/202302/24/834_1677235513666.png?width=1080&size=89637增值税小规模纳税人
减免税政策变化
—热点问题—
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近期财政部、税务总局发布了《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告》（2023年第1号），为了方便纳税人更好地理解知识点，我们梳理了热点问题，一起来看看吧~
“
第
一
问
”
请问今年的增值税小规模纳税人免税标准是什么？
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答：增值税小规模纳税人阶段性免税标准由之前月销售额15万元调整为10万元，按季纳税的由季销售额45万元调整为30万元。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计销售额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征政策。
“
第
二
问
”
请问增值税小规模纳税人征收率有什么变化？
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答：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。2022年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策已于2022年12月31日到期。
“
第
三
问
”
我是小规模纳税人，2022年12月开具了一张免税发票,2023年2月发现该张发票开具错误，我该如何开具红字发票？
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答：小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。
即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
“
第
四
问
”
我是小规模纳税人，我在2023年1月3日开具了一张3%的增值税专用发票，现在新的优惠政策出来了我这张发票可以享受3%减按1%的优惠吗？
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答：按照1号公告规定，在1号公告下发前可减免的增值税如已征税，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，申请办理抵减或退还已缴纳税款，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。
“
第
五
问
”
我是安徽的小规模纳税人，现在跨地区提供建筑服务，需要预缴税款吗？
http://file.tax100.com/o/202302/24/990_1677235516080.gif?width=482&size=84564
答：关于预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策依据：
1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）
2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）
来源：货物和劳务税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）
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