税务小课堂｜您来问我来答（2023年第2期）
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您来问?我来答
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一、政策咨询热点
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问：申报残疾人就业保障金时工资总额的组成部分有哪些？
答：根据《国家统计局关于工资总额组成的规定》（国家统计局令〔1990〕第1号）规定：工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。
工资总额由下列六个部分组成：
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计时工资
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计件工资
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奖金
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津贴和补贴
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加班加点工资
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特殊情况下支付的工资
问：申报残疾人就业保障金的“上年职工人数”是如何确定的？
答：根据《关于印发广西壮族自治区残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》(桂财税〔2016〕47号)规定：用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
用人单位因合理原因导致上年各月在职职工人数差异较大的，上年在职职工人数为上年实际月份的平均数，计算公式为：
月度平均值=（人数月初值+人数月末数）÷2
全年平均值＝全年各月度平均值之和÷12
问：增值税小规模纳税人2023年应如何预缴增值税？
答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)第九条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”请符合条件的增值税小规模纳税人对照文件执行。
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二、办税指南热点
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问：2022年度个人所得税经营所得汇算清缴的申报办理渠道有哪些？
答：纳税人可通过自然人电子税务局(扣缴客户端)、自然人电子税务局(WEB端)扣缴功能代理申报，以及自然人电子税务局(WEB端)自行申报，也可通过主管税务机关办税服务厅自行申报。
问：身份证件被冒用于登记为某家公司的办税人员，解除相关人员关联关系需要什么办理材料？
答：【申请条件】主张身份证件被冒用于登记为财务负责人和其他办税人员，根据其出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料，解除其与纳税人的关联关系。
【办理材料】个人声明1份。有以下情形的，还应提供相应材料：已向公安机关报案，公安机关接报案回执复印件1份。
【办理渠道】1.本人携带身份证及上述办理材料，到冒用本人身份公司主管税务机关当地的办税服务厅进行办理；2.以自然人身份登录电子税务局，在【实名关联关系维护】模块进行办理。
问：我公司符合享受残疾人员工资加计扣除所得税税收优惠政策，需要准备哪些资料？
答：根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。安置残疾人员所支付的工资加计扣除的主要留存备查资料有：
（1）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；
（2）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；
（3）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;
（4）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。
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三、系统操作热点
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问：在电子税务局如何办理跨区域涉税事项相关事宜？
答：通过电子税务局【我要办说】—【综合信息报告】—【税源信息报告】—【跨区域涉税事项】办理即可。
问：如何申领电子发票？
答：通过电子税务局【我要办税】—【发票使用】—【发票领用】—【电子发票领用】模块申请办理，或者通过开票软件【发票管理】—【网上申领发票】模块申请办理。提交成功后等待税务机关受理，发票发售成功后在开票软件上进行【发票网上分发】即可。
问：一般纳税人申报增值税时，附表一中6%税率的栏次呈灰色状态，无法填写数据，如何处理？
答：若出现该情况，首先在电子税务局核实企业是否有6%税率的增值税税种征收品目，如果没有请通过电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【税务登记信息变更】模块里新增附行业，提交成功后等待业务受理，业务办结后税务机关会新增6%税率的增值税税种征收品目。税费种认定成功后在电子税务局【我的信息】—【同步注册信息】模块点击保存，成功后刷新增值税报表，附表一中6%税率栏次便可以填写数据了。
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