新疆税务局致2022年度企业所得税汇算清缴纳税人的一封信
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尊敬的纳税人：
2022年度企业所得税汇算清缴工作已经开始了，今年汇算清缴与往年有一些变化，新疆税务局提醒您关注下列事项，尽享税收政策红利，防范涉税风险。
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一、新政策
（一）支持小型微利企业发展
1.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
（二）激励企业加大研发投入
1.《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
2.《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
3.《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第32号），对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
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二、报表的变化
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），对以下表单和填报说明进行修订：
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）
《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订；
对《纳税调整项目明细表》（A105000）的填报说明进行修订。
企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
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三、优惠政策叠加享受的计算
企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。
叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：
A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；
B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]；
叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。
其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。
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四、多缴税款的处理
为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。
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五、税前扣除凭证的合规性
对您企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，其支出应以取得的增值税发票作为税前扣除凭证；属于特殊情况的，应依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号）的相关规定办理。
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六、提醒您注意
（一）申报表与财务报表的逻辑关系
电子税务局对申报表与财务报表相关数据进行关联分析，如您报送的两表中利润总额金额不一致，可能会使申报表报送不成功。
填报年度申报表时，请准确填入相应栏次数据，不得随意合并栏次数据或在“其他”栏次填写。
（二）年度申报表其他税种申报表的关联关系
填写报表时请关注报表内、与税种的业务关联性，避免同一业务填报口径不同的问题。
（三）国家税务总局2022年27号公告适用范围
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）适用于2022年及以后年度企业所得税汇算清缴。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与国家税务总局2022年27号公告不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。
感谢您长期以来对税收工作的关心、理解和支持！
国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局
2023年2月14日
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来源：新疆税务
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