提醒！企业亏损、研发失败也能享受研发费用加计扣除
http://file.tax100.com/o/202302/08/428_1675806022047.gif?width=768&size=908740亏损企业、失败的研发活动能否享受研发费用加计扣除政策？研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除吗？为了方便纳税人更好地享受研发费用加计扣除政策优惠，今天为您梳理了7个常见误区，一起来学习掌握吧~
http://file.tax100.com/o/202302/08/247_1675806022502.gif?width=300&size=2280
误区一：亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策
答：可以享受！
对于亏损企业而言，只要同时满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：
（1）会计核算健全；
（2）实行查账征收；
（3）能够准确归集研发费用；
（4）属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围；
（5）不属于负面清单行业。
亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。
误区二：失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除政策
答：可以享受！
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
误区三：所有行业的企业均可享受研发费用加计扣除优惠政策
答：负面清单行业不在享受范围内！
负面清单行业包括：
（1）烟草制造业；
（2）住宿和餐饮业；
（3）批发和零售业；
（4）房地产业；
（5）租赁和商务服务业；
（6）娱乐业；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
其研发费用发生当年的负面清单行业业务收入占比为50%（不含）以上的企业不可享受加计扣除政策。
负面清单行业业务收入占比＝负面清单行业收入总额/（收入总额-不征税收入-投资收益）
误区四：只有本企业研究人员的相关费用可以加计扣除
答：直接从事研发活动人员费用及外聘研发人员的劳务费用均可加计扣除！
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
误区五：企业研发人员只有工资薪金的费用可以加计扣除
答：符合条件的人员人工费（工资薪金、五险一金等）均可加计扣除！
人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
误区六：委托外部机构或个人进行研发的费用以全额加计扣除
答：按照费用实际发生额的80%计入扣除基数！
企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
企业委托境外进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定税前扣除，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
误区七：企业预缴时无法申报享受研发费用加计扣除政策
答：可以享受！
为使企业尽早享受到优惠，从2022年开始，企业10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。因此，企业在预缴申报第3季度或9月份税款时，即可选择享受该优惠政策。
企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。
相关链接
(55).对于高新技术企业第四季度购进的设备、器具，企业是否可以选择正常折旧，不选择税前一次性扣除和加计扣除优惠？
(54).我单位准备在2022年第四季度购进一批设备，可以适用税前一次性扣除并加计扣除优惠政策吗？
(53).我公司处于高新技术企业资格有效期内，在第四季度购置了一台设备，预计不会用于研发，还可以享受加计扣除政策吗？
(52).我公司2022年12月份将购置生产设备，如2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，以后年度还能继续扣除吗？
(51).公司2022年12月购置设备并取得发票，2023年完成支付1月到货，能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？
(50).我公司2022年4月建造施工设备，当年10月15日竣工结算，能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？
(49).我公司2022年12月10日购置一套设备，12月20日取得发票，2023年运到位，可以享受税前一次性扣除和加计扣除的优惠政策吗？
(48).我公司2022年初取得高新技术企业资格，10月20日拟购进发动机生产销售。这批发动机能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？
(47).我公司2022年初取得高新技术企业资格，第四季度拟新购一台550万元的设备，新政策对购置的设备、器具有哪些要求？
(46).我公司高新技术企业资格将于今年10月30日到期，重申请如不能获批。今年11月购置的人工智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除吗？
(45).我公司2022年12月20日取得高新技术企业资格，请问2022年10月份购买的一套生产设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？
(44).企业享受研发费用税前100％加计扣除政策，这组问答请收好
(43).收藏！企业享受研发费用税前100％加计扣除政策这样办
(42).我公司今年4月向国家自然科学基金进行基础研究出资，在什么时候可以享受加计扣除优惠？
(41).基础研究税收优惠政策于2022年10月8日发布，公司在2022年5月出资150万元给某公办高等学校用于基础研究能享受税收优惠吗？
(40).我单位享受基础研究出资加计扣除优惠政策，需留存备查什么材料？
(39).基础研究税收优惠政策的接收方中包括政府性自然科学基金，政府性自然科学基金具体是指什么？
(38).享受基础研究税收优惠政策，需要办理备案或审批手续吗？
(37).我单位是一家非营利性科研机构，只有从企业取得的基础研究资金收入，才可以享
受免征企业所得税优惠吗？
(36).我单位是一家民办的科研机构，从企业接收了用于基础研究的资金，可以享受免征企业所得税政策吗？
(35).举例说明：不能享受研发费用加计扣除政策的六大行业，出资给高等学校用于基础研究的支出，可以享受基础研究税收优惠政策吗？
(34).企业投入基础研究税收优惠政策的主要内容是什么？
(33).我公司想享受2022年第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？
(32).我公司是一家石油开采企业，2022年前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？
(31).我公司是一家采矿业企业，2022年第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？
(30).举例说明：选择比例法计算2022年第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？
(29).2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高至100%，应该如何计算第四季度的研发费用？
(28).信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算研发费用50万元，全年加计扣除额为多少？
(27).我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？
(26).2022年第四季度其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？
(25).2022年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，此前按75%税前加计扣除的企业，新政策是怎么规定的？
(24).我公司是一家科技型中小企业，2022年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？
(23).2022年度汇算清缴时，取得什么样的入库登记编号，才能享受按100%比例享受研发费用加计扣除政策？
(22).企业该怎样判断是否符合科技型中小企业条件呢？
(21).科技型中小企业的研发费用优惠新政策与老政策相比有什么变化？
(20).科技型中小企业研发费用加计扣除政策
(19).研发费用加计扣除政策如何享受？这篇文章告诉你
(18).前期回顾：加计抵减政策延续实施后，未及时足额计提加计抵减额如何处理？
(17).加计抵减政策延续实施后，前期未及时足额计提加计抵减额如何处理？
(16).加计抵减政策延续实施后，前期未抵减完的加计抵减额如何处理？
(15).今年起企业每年可提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠
(14).科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策？操作指南来了
(13).@科技型中小企业：研发费用加计扣除政策6个热点问答请收好
(12).税务总局明确企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项
(11).纳税人如果符合加计抵减政策条件，如何提交适用加计抵减政策申请？
(10).助力服务业领域困难行业纾困发展！加计抵减政策延续实施一年
(09).税收图解 | 科技型中小企业研发费用加计扣除
(08).三部门明确进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例
(07).2022年2月12366热点问答——研发费用加计扣除政策问答
(06).双创视频｜委托境外研发费用加计扣除
(05).双创视频 | 制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
(04).双创视频 | 研发费用加计扣除
(03).企业所得税汇算清缴，《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》有啥新变化？
(02).汇算清缴需注意！《研发费用加计扣除优惠明细表》有变化
(01).如何享受研发费用加计扣除政策？这份指南请收好
来源：中国税务报
编发：国家税务总局山东省税务局办公室
|服务热线| |个税专栏| |社保医保|
推荐文章
http://file.tax100.com/o/202302/08/366_1675806022653.png?width=730&size=657330
2022年度经营所得汇算清缴正在进行，请尽快办理！
关于延长2023年度城乡居民基本医疗保险集中缴费期的公告
山东省电子税务局2022年度操作指引电子书来啦！
2023年新出台三项增值税政策即问即答（一）
请周知！2023年度申报纳税期限
2022年度纳税咨询热点问题之增值税篇
你必须知道的车辆购置税知识
电子税务局操作指引 | 发票使用类——发票申领状态查询
财务部的故事：增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
印花税法划重点——多方合同
房产税困难减免有关事项
山东 | 不动产登记一网通办
年度八大热线咨询热点问题
速转！购买新建商品房如何缴税办证？
金融企业享受涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除的条件？
个体工商户优惠政策问答
关于“非接触式”办税缴费的倡议书
http://file.tax100.com/o/202302/08/786_1675806022961.jpg?width=1080&size=149862
页:
[1]