政策措施 | 最新增值税小规模纳税人减免增值税政策出台，请注意查收！
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一
政策内容
根据《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（以下简称1号公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
需要特别注意的是：自2023年1月1日至2023年12月31日,指的是增值税纳税义务发生时间，若纳税义务发生时间在2022年12月31日前的，则应按照此前的相关政策规定执行。
二
发票开具
（一）小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。
（二）小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
（三）小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开具有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
三
纳税申报
（一）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
（二）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
（三）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
四
其他注意事项
（一）按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（二）纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。
（三）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
（四）月销售额未超过10万元免征增值税优惠政策适用的主体为按固定期限纳税的小规模纳税人。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税优惠政策的适用主体不区分按次和按固定期限纳税的小规模纳税人，按次代开发票的自然人同样适用。
相关链接
《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
来源：
国家税务总局贵州省税务局
审核处室：
贵州省税务局货物和劳务税处
编发：
贵州省税务局纳税服务和宣传中心
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