【20221231 每日一税】可以税前扣除
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【20221231 每日一税】
可以税前扣除
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3181天，愿今天又是美好的一天。
编者按： 2022年度即将结束，有同学咨询，年度结束有哪些财税事项需要注意。近期拟写系列小文与大家探讨，今天我们讨论资产损失税前扣除问题。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】2022年，M公司发生投资损失1,200.00万元。问：该投资损失是否需要经主管税务机关申报后才能税前扣除？
【解析】部分老师认为，M公司发生投资损失不按税务机关申报损失的，不得税前扣除，是有一定道理的。
法规依据：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）
第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
可是，每日一税认为，自进行2017年度度企业所得税汇算清缴开始，企业发生资产损失，只需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，就可税前扣除，不再报送资产损失相关资料，但需相关资产损失资料留存备查。
敲黑板：企业发生资产损失，虽不再需要向税务机关报送资产损失相关资料，但须完整保存真实、合法的资产损失相关资料。
法规依据：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
因此，M公司2022年发生的投资损失，需严格按照总局公告2011年第25号文件要求，准备以下资料留存备查，自行填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，就可税前扣除。
（一）股权投资计税基础证明材料；
（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；
（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；
（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
（八）会计核算资料等其他相关证据材料。
注意：股权投资损失，应在确认的损失发生年度一次性扣除。
法规依据：《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）
企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
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