【20221221 每日一税】老板将自有住房免费提供公司使用被稽查补税
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【20221221 每日一税】
老板将自有住房免费提供公司使用被稽查补税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3171天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2022年度即将结束，有同学咨询，年度结束有哪些财税事项需要注意。近期拟写系列小文与大家探讨，今天我们讨论免费使用房产缴纳房土两税问题。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
2022年12月20日，M公司老板黄总来电咨询：自2019年1月创业4年，为了公司发展，免费将其自有外购不含税价480万元的住房免费用于M公司生产经营。近日被税务稽查要求补缴房产税。咨询是否应该补税？
每日一税认为，M公司无租使用其他单位和个人的房产，应依法按房产余值代缴纳房产税。
法规依据：《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。
一般地，房产税由房产产权所有人为纳税人，按规定按从租计征或从价计征房产税。但无租使用房产例外，由使用人按房产余值代缴纳房产税。
因此，M公司被税务稽查要求按黄老板房产余值补缴房产税，也是执法有据。
其实，M公司黄老板完全可以将自有住房出租给M公司使用，黄老板可依法一次性收取5年的房租，租赁期内平均月租金不高于13万元，免征增值税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税，减按10%的税率征收个人所得税。M公司支付租金取得发票，可在企业所得税税前扣除。
法规依据：《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（一）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
（三）对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
法规依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）
四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
实务中，很多地方按月租金不同额度，进行综合征税，一般税负都低于国家统一规定。
黄老板们大可不必将自有住房免费提供所投资公司做经营场所使用，既防范了税务风险也能税前据实列支成本，利大于弊，何乐而不为呢。
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