国际税收资讯 第208期
作者：李旭红 周沛洋1
Netherlands
荷兰与欧盟政府计划对化石燃料部门征收额外的暴利税（暴利税）
2022年11月1日，荷兰政府向议会下院提交了一项法案，该法案提议对活跃于原油、天然气、煤炭和炼油行业的公司于2022年取得的超额利润征收暴利税，以考虑作为对2023与2024年暴利税的补充。
征收该税是源于欧盟于2022年9月底提出的关于《应对高能源价格的紧急干预措施》的提案。
暴利税将采取临时团结贡献费的形式进行征收，适用于(i)从事原油、天然气、煤炭和石油炼制行业的公司的超额利润，以及(ii)超过75%的营业额来自这些活动的公司。
参考利润为过去4年的企业所得税平均应纳税利润（即2018年至2021年），参考利润将被用于计算超额利润。
2022年企业所得税应纳税利润超过参考利润20%以上的公司，将对其产生的超额利润按33%的企业所得税税率征收暴利税。
示例：A公司80%的营业额来自天然气活动，2022年的企业所得税应纳税利润为1亿欧元。2018-2021年，其平均利润为5000万欧元。2022年应缴纳暴利税的超额利润为：1亿欧元-(120%*5000万欧元)=4000万欧元。A公司应缴纳的暴利税为4000万欧元*33%=1320万欧元。
注：2023年和2024年，政府将对天然气征收65%的暴利税，该税适用于以超过0.50欧元/立方米的价格销售天然气所产生的收入部分及对冲交易的净收益。
注：1欧元=0.9835美元
（消息来源：IBFD 2022年11月2日）
2
Belgium
比利时政府委员会通过关于永久降低住宅供暖增值税税率、提高能源消费税税率的提案（增值税、消费税）
2022年10月28日，比利时政府委员会批准了其财政部长提交的一项提案，其中提议将通过供暖分配网络为住宅提供电力、天然气和集中供暖热力的增值税税率永久下调至6%。
此外，该法案草案还包含以下消费税改革措施：
[*]为各类住宅能源引入新的消费税税率：该税率根据2021年平均每兆瓦时能源适用的6%和21%的增值税税率的差额计算得出。天然气的消费税税率每兆瓦时增加7.69欧元，电力消费税税率每兆瓦时增加33.88欧元；
[*]为非商业用户引入电力和天然气的“基本能耗等级”：该等级的电力消耗最高可达3兆瓦时，天然气消耗最高可达12兆瓦时；
[*]引入“小集团制度”，自动抵消由于市场价格波动和消费税降低导致的增值税“利润”，从而更好地控制价格波动，但该制度只适用于上述电力和天然气的基本等级。
对于免征消费税的客户实施单独的计划，以平衡该群体的能源税负担。为此将引入低消费税税率，该税率根据2021年下半年该群体平均每兆瓦时支付的适用6%和21%的增值税税率差额设定。天然气的消费税税率为每兆瓦时2.77欧元，电力的消费税税率为每兆瓦时23.62欧元。
注：1欧元=0.9835美元
（消息来源：IBFD 2022年11月2日）
3
Germany
德国政府宣布进一步提高个人所得税的基本扣除额以缓解通货膨胀（个人所得税）
2022年11月2日，德国政府决定调整个人所得税档次并提高基本扣除额，这是德国政府为应对高通胀对纳税人的负面影响而采取的进一步措施，以下措施将在之前计划和商定的缓解通货膨胀的措施外实施。
德国政府同意进一步提高2023年和2024年个人所得税纳税人的基本扣除额。因此，2023年和2024年的基本免税额将从目前的10347欧元分别提高到10908欧元和11604欧元。儿童扣除额以及育儿、抚养和教育扣除额之和将从目前的8388欧元（适用共同评估纳税的配偶）进一步提高到2023年的8952欧元和2024年的9312欧元。此外，德国政府同意将最高税率42%的适用金额从目前的58597欧元在2023年和2024年分别提高到62827欧元和66779欧元。
德国政府估计，2023年将有大约4800万德国公民从该计划中的救济措施中受益，救济总额将超过158亿欧元，2024年总减免额将达到293亿欧元。
注：1欧元=0.9746美元
（消息来源：IBFD 2022年11月3日）
4
Netherland
荷兰提出支持中小企业的税收方案（其他）
2022年11月3日，荷兰政府提出了一揽子税收措施，以对中小型企业（SME）提供支持。这套措施于2022年9月20日政府提交2023年预算报告中首次公布。
措施具体包括：
[*]增加能源投资减免（EIA）和环境投资减免（MIA）的预算；
[*]2023年度，允许对新指定的资产投资采取加速折旧，以进一步刺激投资；
[*]将用于研究和开发（R&D）的工资扣除实施指数化，以鼓励进一步的创新；
[*]降低小型雇主的残疾保险金（AOF）（目前，对工资总额不超过88.25万欧元的雇主降低5.49%的费率）；
[*]临时延长低收入津贴，以促进法定最低工资的提高。
关于增加与工作有关的成本的计划（werkkostenregeling），即允许雇主向雇员发放不征税的津贴，此前已提交议会。
注：1欧元=0.9962美元
（消息来源：IBFD 2022年11月4日）
5
Bulgaria
保加利亚政府提议对化石燃料行业征收暴利税（暴利税）
保加利亚部长会议已向议会提交了提案，建议对原油、天然气、煤炭和炼油行业的公司征收暴利税。
暴利税现定税率为33%，并将以临时团结贡献费的形式进行征收。现计划对原油、天然气、煤炭和炼油行业的欧盟公司和常设机构所产生的超额利润进行征税。该贡献将根据2022年和2023年的应税利润计算，超额利润为给定年份应税利润高于过去4年（即2018至2021年）税收期间的平均应税利润20%的部分。
缴纳临时团结贡献费的截止日期将与缴纳年度企业所得税的截止日期相同，应不迟于纳税年度后一年度的6月30日。
该提案与欧盟在2022年9月底提出的关于《应对高能源价格的紧急干预措施》提案相一致。
（消息来源：IBFD 2022年11月4日）
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