国际税收资讯 第207期
作者：李旭红 甘晨珺1
United States
美国国税局发布数字资产征税指南草案（其他）
美国国税局发布了关于数字资产征税指南草案（2022年1040（和1040-SR）的纳税年度说明）。该指南草案是2022年10月17日发布的2022年个人所得税申报指南草案的一部分。
根据指南草案，数字资产是“记录在加密安全分布式账本或任何类似技术上的所有具有价值的数字形式”。该指南规定，数字资产包括非同质化代币和虚拟货币，如加密货币和稳定币。此外，如果某项资产具有数字资产的特征，美国国税局将把它视为应征收联邦所得税的数字资产。
指南草案定稿后，将明确如果纳税人在2022年有以下行为，他们必须在国税局表格的1040或1040-SR的数字资产问题上勾选“是”：
[*]收到数字资产（作为奖励、奖品或财产或服务的支付款）；
[*]出售、交换、赠送或以其他方式处置数字资产（或数字资产的金融权益）。
根据指南草案，纳税人在以下情况则拥有数字资产的金融权益：
[*]是数字资产的所有者；
[*]拥有一个或多个数字资产账户的所有权权益，包括获取金融权益的权利和义务；
[*]拥有存放数字资产的账户。
指南草案还列出了一些需要纳税人在数字资产问题上勾选“是”的交易实例，并明确以下交易一般不需要纳税人勾选“是”：
[*]在账户中持有数字资产；
[*]将数字资产从纳税人拥有或控制的一个账户转移到纳税人拥有或控制的另一个账户；
[*]使用美元或其他真实货币购买数字资产，包括通过使用电子平台购买（如PayPal和Venmo）。
（消息来源：IBFD 2022年10月24日）
2
Finland
芬兰政府建议对隐性利润分配实施完全课税（企业所得税、个人所得税）
2022年10月21日，芬兰政府向议会提交法律提案。该提案规定，自2023年1月1日起，将对隐性利润的分配实施完全课税。
目前，对隐性利润分配仅为部分征税。就被分配方而言，75%的隐性股息构成了公司和个人的应税收入，其余25%则免税。若被分配方为法人股东，则隐性股息被视为经营收入或其他收入；若被分配方为个人股东，则隐性股息的应税部分将被视为劳动所得，适用于累进税率。
（消息来源：IBFD 2022年10月25日）
3
European Union
欧盟欧洲议会税务小组委员会讨论税收在应对能源价格上涨和高通货膨胀方面的作用（其他）
在2022年10月27日举行的题为《通货膨胀和高能源价格——税收如何应对？》的公开听证会上，欧盟欧洲议会税务小组委员会的成员听取了阿西亚·埃尔古亚塞姆女士（经合组织经济部经济学家）和克莱门斯·富斯特博士（IFO研究所所长兼经济研究中心主任）关于税收在解决能源价格上涨和高通货膨胀方面可以发挥的作用所发表的演讲，并向他们提问。
欧洲议会议员想了解欧盟对成员国的一揽子支持计划是否会助长通货膨胀，以及正在实施的国家措施是否会造成未来的能源短缺。
欧洲议会议员们呼吁采取措施，向从高能源价格和高通货膨胀中获益的公司，以及富裕阶层征收更多税收。一些欧洲议会议员认为短期税收措施存在征管难题，可能造成许多漏洞。
注：2022年10月5日，欧洲议会通过了一项关于欧盟应对欧洲能源价格上涨的决议，呼吁欧盟委员会对能源公司的暴利征税。
（消息来源：IBFD 2022年10月27日）
4
Canada
加拿大安大略省提高了非居民房产投机税（其他）
从2022年10月25日起，加拿大安大略省已将其非居民房产投机税税率从20%提高到25%。这是加拿大的最高税率，用以应对该省目前的房地产危机。安大略省在2022年10月24日的新闻通稿中宣布了这一事项。
除了一般的土地转让税之外，加拿大还对在安大略省购买或获得房地产的以下对象征收非居民房产投机税：
[*]非加拿大公民或永久居民的个人；
[*]外国公司或应税受托人。
此举旨在通过阻止非居民投资者在加拿大人口最多的省份——安大略省购买房地产，使安大略省居民更容易获得住房。
除了提高非居民房产投机税税率以外，安大略省还将对非法取消新房的行为加倍罚款。安大略省承诺在未来十年内建造150万套新房。
（消息来源：IBFD 2022年10月28日）
5
European Union
欧盟自由贸易联盟监察委员会发布2022年气候、环境保护和能源方面的国家援助指南（其他）
2022年10月27日，欧洲自由贸易联盟（EFTA）监察委员会发布了修订的国家援助领域的相关规定，其中引入了2022年2月以来，通过的关于气候、环境保护和能源方面的新国家援助指南。
欧洲自由贸易联盟（冰岛、列支敦士登、挪威和瑞士）将在对涉及气候、环境或能源相关项目的国家援助进行评估时应用新准则。该准则旨在帮助上述国家实现其气候目标，同时避免对欧洲经济区的竞争造成扭曲。
具体涵盖的援助措施包括：
[*]帮助减少和消除温室气体排放，包括支持使用可再生能源和提高能源效率；
[*]帮助改善建筑物的能源与环境方面的性能；
[*]帮助购置、租赁及改装清洁车辆（用于航空、公路、铁路、内河与海运）以及清洁移动服务设备；
[*]帮助建设清洁车辆充电或加油的基础设施；
[*]帮助提高资源利用效率并为其向循环经济过渡提供支持；
[*]帮助防止或减少温室气体以外的污染；
[*]在环境修复、自然栖息地恢复、生态系统的保护、生物多样性的保护提供支持，并支持实施与自然相适应的相关措施以适应并缓解气候变化；
[*]以减税或财政保护税的形式提供援助；
[*]帮助实现电力的安全供应；
[*]帮助建设能源基础设施；
[*]提供区域供暖和制冷援助；
[*]减少能源密集型用户以电为课税对象的税款；
[*]帮助关闭以煤炭、泥炭或油页岩为原材料的发电厂以及与煤炭、泥炭或油页岩开采有关的采矿作业；
[*]为涉及气候、环境保护和能源问题的研究或咨询服务提供援助。
（消息来源：IBFD 2022年10月31日）
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