中国税务报：在实证基础上提出针对性建议
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开征环境保护税是我国绿色税制建设的重要标志性成果，对环境保护税的作用机理、开征效果、存在问题进行分析，有利于环境保护税的进一步完善、促进我国经济绿色高质量发展。
本文是林菲在第二十三届世界环境税大会上的主旨演讲论文摘要，来自意大利、德国、美国等国的多位学者围绕林菲的发言展开积极讨论。
文章对环境保护税宏微观效应进行研究，运用双重差分法评估了环境保护税对企业经营、创新和绿色发展的影响，从企业的视角验证了环境保护税的减排效应，基于中国实践阐述了环境保护税的绿色红利，在一定程度上为运用财税手段推动绿色低碳发展提供了实证证据。
在实证分析的基础上，作者基于反向约束、正向激励和法律刚性等角度分析了环境保护税的作用机理，揭示了环境保护税与企业绿色发展的深层次关系。文中对环境保护税的反向约束机制如何“倒逼”企业重视治污减排、通过绿色技术创新和“尾端治理”实现节能减排及绿色发展进行了分析：尽管环境保护税以约束性为主要特征，但设置优良的税收优惠政策会进一步显示政策的引导作用，结合使用约束性手段和激励性手段，通过不同方向的着力点可以达到更好的引导效果。在实证分析、理论分析的基础上，作者从如何提高环境保护税反向约束力度、优化正向激励制度、进一步加强税收征管等方面给出了有针对性的建议。
环境保护税的改革应基于系统性思维，立足其难点和堵点展开。有效征管是制度落实的必备条件，是制度设计需纳入考量的重要因素，征管方式与条件的改变也会为制度的调整与改变提供条件与可能。环境保护税囿于其技术性特征，征管因素对制度设计的影响与其他税种相比，更为突出与重要。从长期看，随着环境监管方式转为排污许可“一证式”管理，排污许可制度已成为污染源环境管理的基础核心制度，因此，有必要深入研究污染物的征税范围、排放量的确定等税法要素与排污许可制度相关要素衔接的必要性与可行性，充分运用环保大数据，减少征收成本，这一思路符合我国税收征管向“以数治税”迈进的方向，也符合我国建立兼具效率与公平特征的现代化税收制度的方向。
（作者系中央财经大学财政税务学院教授、税务系主任）
来源：中国税务报 2022年11月02日版次：08作者：高萍
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待续·下一期：林菲《释放环境保护税“绿色效应” 实现可持续发展》
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