热点快答丨制造业中小微企业如何享受继续缓缴税费政策？举例解答
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微信
纳税人小王
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亲，制造业中小微企业又可以延缓缴纳部分税费了？
是的，已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月
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继续延缓缴纳的税费具体包括哪些呢？
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所属期具体是什么时间？这些我都不太清楚……
我发你个链接，记得收藏哦~
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我们也准备了热点内容的解答，在实务处理中，遇到以下问题可以这样处理~
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为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持制造业中小微企业发展，国家税务总局和财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第17号，以下简称《公告》），明确制造业中小微企业（含个人独资企业、合伙企业、个体工商户）继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。
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01 本次继续延缓缴纳的税费具体包括哪些？
《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》规定，延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
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02 我公司已享受制造业中小微企业延缓缴纳税费政策，于2022年8月缴纳了2021年10月和2022年1月所属期的税费，是否可以办理退税，享受本次延续缓缴税费政策？
由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不再延期，因此已缴纳入库的，不可办理退税。
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03 我公司在9月初刚缴纳了2021年11月和2022年2月所属期延缓缴纳的税费，还能享受本次延续缓缴政策吗？
《公告》第三条规定，企业2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税(费)并享受延续缓缴政策。
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04 我公司是制造业中小微企业，10月申报2022年三季度的税费时，还能享受延缓缴纳政策吗？
本次缓缴政策针对的是前期已按规定享受缓缴的税费，所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按目前规定应正常申报缴纳，因此10月申报2022年三季度的税费应正常申报缴纳税款。
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05 我公司已经享受延缓缴纳的税费应当在何时缴纳入库呢？
具体缓缴期限可参见下表：
（一）按季申报缴税的纳税人
（二）按月申报缴税的纳税人
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06 我是一家符合缓税条件的制造业个体工商户，实行简易申报，按季缴纳，2021年第四季度相关税费已享受缓缴，此次延续缓缴还需什么操作吗？
此次延续缓缴，纳税人无需操作确认，税务机关2022年10月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延长4个月，由税务机关在2023年2月划扣入库。
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07 我公司符合缓税条件，按月申报，到2023年2月需同时缴纳2021年12月、2022年3月和2023年1月三个所属期的税款，如果届时公司资金不足，还可以申请延期缴纳税款吗？
规定的缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定仍可以申请延期缴纳税款的，可依法申请办理延期缴纳税款。
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08 我公司是制造业小微企业，按季预缴申报企业所得税，2021年第四季度应缴企业所得税10万元，同时2021年度企业所得税汇算清缴产生应补税款20万元，如何缴纳上述两笔税款？
2021年第四季度企业所得税，按照此次《公告》其缓缴期限继续延长4个月，可在2023年2月缴纳入库。此外，该纳税人2021年度企业所得税汇算清缴产生的应补税款20万元，可随同2021年第四季度的10万元税款一并继续延缓4个月至2023年2月缴纳入库。
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09 我公司是年销售额100万元的制造业个体工商户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照本次《公告》，2022年第二季度税款在2023年5月申报期内缴纳即可，是否会影响我公司2023年经营所得个人所得税汇算清缴呢？
不影响。纳税人在2023年3月31日前办理2022年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023年3月31日前办理补税，需要退税的，可正常申请退税，不受其享受缓缴2022年第二季度税款政策的影响。同时，该纳税人此前缓缴的2022年第二季度税款应当在2023年5月申报期内缴纳。
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来源：国家税务总局南京市建邺区税务局
审核：南京市税务局征管和科技发展处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心
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