出口企业发生出口业务时，如何填写增值税纳税申报表？
http://file.tax100.com/o/202210/28/213_1666887612095.gif?width=252&size=8711答疑解惑
问：出口企业发生出口业务时，如何填写增值税纳税申报表？
答：我们按照不同的企业类型分别介绍增值税纳税表的填写。
一、生产企业
生产企业发生出口业务，需要先办理增值税纳税申报，才能办理免抵退税申报，其中增值税纳税申报表的填写，涉及到以下三张表格：
增值税纳税申报表主表、附表一、附表二。
下面我们通过一个案例，讲讲增值税纳税申报表具体要怎么填写。
案例：
生产企业A公司2022年3月出口自产货物的销售额合计为100万元，均于本月开具出口发票并申报免抵退税，出口的货物征税率13%，退税率13%。
具体填写步骤：
第一步，我们将A公司本月出口货物的销售额100万元填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第三、免抵退税的第16栏“货物及加工修理修配劳务销售额”栏次。
http://file.tax100.com/o/202210/28/743_1666887612237.jpg?width=1068&size=70851
第二步，计算本期的免抵退税不得抵扣进项税额，计算的方法如下：本期申报免抵退税的出口销售额*（征税率-退税率），也就是150*（13%-13%）=0，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》的二、进项税额转出额第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。
http://file.tax100.com/o/202210/28/761_1666887612505.png?width=908&size=159446
最后，我们回到主表，检查主表上是否已经采集了附表中相关的申报数据，检查无误就可以提交申报了。注意，主表中的第15栏“免抵退应退税额”为上个月税务机关核准通过的退税额，由系统自动带出，不能进行改动。
http://file.tax100.com/o/202210/28/358_1666887612899.jpg?width=730&size=80833
这样我们就完成了生产企业出口业务的增值税纳税申报了！
二、外贸企业
外贸企业出口业务既要办理出口退免税申报，同时要进行增值税纳税申报，增值税纳税申报需要填写增值税纳税申报表，会涉及以下四张表填写：增值税纳税申报表主表、附表一、附表二、增值税减免税申报明细表。
下面我们用一个案例来进行说明。
案例：
假设外贸A公司2021年7月，出口货物销售额合计120万元，该笔业务符合办理出口退税条件，已全部开具出口发票；当期购进货物全部用于出口取得增值税专用发票共40张，金额合计100万元，进项税额合计13万元，那么增值税申报表要如何填写？
首先，我们需要根据出口业务所确定的销售收入，来填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》和《增值税减免税申报明细表》。
第一步，将A公司出口货物的销售额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第四、免税的第18栏——货物及加工修理修配劳务销售额栏次。
注意，如果外贸企业出口的是服务，则要将销售额填写在第19栏——服务、不动产和无形资产销售额栏次。
http://file.tax100.com/o/202210/28/831_1666887613265.png?width=1080&size=239594
第二步，将出口货物的销售额填写在《增值税减免税申报明细表》第8栏-出口免税-免征增值税项目销售额栏次。
如果外贸企业出口的是服务，销售额还要同时填写在第9栏——“其中：跨境服务”栏次。
http://file.tax100.com/o/202210/28/133_1666887613711.png?width=1080&size=162111
填写完销售收入，外贸企业用于出口退税的进项税额退税勾选后，也要记得填报在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》待抵扣进项税额的26栏——本期认证相符且本期未申报抵扣栏次。
http://file.tax100.com/o/202210/28/773_1666887613999.png?width=908&size=159446
最后，我们检查主表上是否已采集附表上的申报数据，检查无误就可以提交申报了。
http://file.tax100.com/o/202210/28/816_1666887614339.png?width=1080&size=276162
*
END
内容来源：厦门税务新媒体
页:
[1]