政策访谈 | 进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例
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“吉税·知”热点回应
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聚焦税收新政 解析涉税热点
回应民生关切 打造纳服知音
观众朋友们：大家好！欢迎来到吉林省税务局“高效落实组合式税费支持政策”系列访谈直播间，我是主持人柳红玉。促进创新、创业相关税收优惠政策，提高科技创新实力。近年来，我国对创新、创业方面的税收支持力度不断加大，今年的组合式税费支持政策中，对科技型中小企业的扶持力度又加大了。科技型中小企业在享受优惠政策过程中，都有哪些需要注意的地方？今天，我们请到了国家税务总局长春市绿园区税务局所得税科副科长王海红，和大家一起聊聊关于科技型中小企业享受研发费加计扣除的优惠政策。欢迎王科长！
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王海红：主持人好，各位观众，大家好！我们又见面了，之前已经针对科技型中小企业，高研发费加计扣除比例的文件为大家进行了解读，很高兴再次做客咱们直播间，和大家再深入地交流讨论！
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主持人：王科长，听说今年国家对科技型中小企业的研发费用的优惠力度又加大了，跟老政策相比新政策有哪些变化呢？
王海红：为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2017年，国家率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。2022年，国家进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。
主持人：看来，科技型中小企业是这次新政策的受益群体，企业该怎样判断自己是否符合科技型中小企业条件呢？
王海红：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》，也就是国科发政〔2017〕115号文件，科技型中小企业，是指依托一定数量的科技人员，从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权，并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
企业可按照规定条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号，进而享受相关优惠。
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主持人：假设一个科技型中小企业2022年发生研发费用100万元，按照100%比例享受加计扣除，应该怎样计算呢？
王海红：科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产，按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
假设某公司2022年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。
主持人：假设一个科技型中小企业如果2022年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？
王海红：科技型中小企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以适用100%比例加计扣除政策。
具体政策分两种情况：一是企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用，并按100%的比例计算加计扣除。
二是委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。但需注意，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。
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主持人：企业所得税的申报，执行的是按季或月预缴、年度汇算清缴的方式，科技型中小企业什么时候可以申报享受研发费用加计扣除这项政策呢？
王海红：根据税总2022年第10号公告，企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报未选择享受该优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受此优惠，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受该项优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。
主持人：可以看出国家对科技型中小企业的创新方面给予政策的大力扶持。我们也真诚地希望全省的企业都能够积极承担社会责任，积极创业创新，应享尽享各类税收优惠，由科技型中小企业逐步走向高新技术企业，形成我们自己国家的品牌，增加国际竞争力！
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来源：国家税务总局吉林省税务局
编发：吉林省税务局纳税服务和宣传中心
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