10月征期延长，小规模免税后，最新最全的申报方式来了！
http://file.tax100.com/o/202210/11/187_1665454885235.jpg?width=1080&size=7669510月申报纳税期限顺延至10月25日截止！
4月1日开始，小规模免税新政出台。
http://file.tax100.com/o/202210/11/994_1665454885396.png?width=945&size=63967
政策最后其实还是要落到实操上，没有实际填写申报表，对政策的学习是不完整的。
10月又是小规模增值税季度申报征收期，所以税来税往给大家分享一下新政策下，小规模申报的填写方法。
当然实践中大家可能还有各种特殊情况（比如开了1%红字发票，补开了1%的发票，开了3%普通发票等，这几天会陆续分享）
其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了，比以前有3%减按1%的时候简单多了。
具体看几个案例。
1、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。
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分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
注意！虽然3%全部免税，不受45万标准影响，但是申报表还是要区分填写，这个问题就不要留言质疑了。
申报表填写如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/602_1665454885741.png?width=627&size=9830
账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 40万
贷：主营业务收入 40万
2、税来税往公司为小规模纳税人（个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。
http://file.tax100.com/o/202210/11/492_1665454885903.png?width=603&size=7094
分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
因为是个体户，所以填写到未达起征点销售额栏次。
申报表填写如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/705_1665454886039.png?width=628&size=10029
账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 40万
贷：主营业务收入 40万
3、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。
http://file.tax100.com/o/202210/11/275_1665454886176.png?width=607&size=15452
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。
纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
专票纳税部分填写相应的征税栏次。
申报表如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/316_1665454886315.png?width=625&size=10400
http://file.tax100.com/o/202210/11/792_1665454886469.png?width=631&size=6081
账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20万
贷：主营业务收入 20万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 0.6万
贷：银行存款 0.6万
4、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。
http://file.tax100.com/o/202210/11/139_1665454886659.png?width=604&size=7092
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
所以申报表填写如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/365_1665454886822.png?width=652&size=11744
http://file.tax100.com/o/202210/11/601_1665454886953.png?width=970&size=5674
账务处理：
借：银行存款、应收账款等科目 100万
贷：主营业务收入 100万
5、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。
http://file.tax100.com/o/202210/11/533_1665454887095.png?width=603&size=15559
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票，按3%交税。
纳税人本期交税6000。
合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/631_1665454887257.png?width=648&size=11359
http://file.tax100.com/o/202210/11/949_1665454887447.png?width=653&size=5160
http://file.tax100.com/o/202210/11/941_1665454887609.png?width=975&size=5628
账务处理：
免税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 80万
贷：主营业务收入 80万
征税部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 0.6万
贷：银行存款 0.6万
6、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。
http://file.tax100.com/o/202210/11/328_1665454887770.png?width=604&size=15716
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。
纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
http://file.tax100.com/o/202210/11/845_1665454887952.png?width=653&size=10661
账务处理：
直接免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 20万
贷：主营业务收入 20万
开票时不知道是否免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 21万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借：应交税费-应交增值税 1万
贷：营业外收入或其他收益 1万
7、税来税往公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具5%的增值税普通发票。
http://file.tax100.com/o/202210/11/512_1665454888089.png?width=604&size=8229
分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。适用5%的部分不免税
纳税人季度销售额120万，超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。
合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下：
http://file.tax100.com/o/202210/11/104_1665454888216.png?width=654&size=13910
http://file.tax100.com/o/202210/11/152_1665454888383.png?width=978&size=5567
账务处理：
直接免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 100万
贷：主营业务收入 100万
开票时不知道是否免征部分：
借：银行存款、应收账款等科目 21万
贷：主营业务收入 20万
贷：应交税费-应交增值税 1万
实际缴纳
借：应交税费-应交增值税 1万
贷：银行存款 1万
来源：二哥税税念
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