【20220925 每日一税】员工个人所得税异议申诉属实，企业编造虚假计税依据被罚
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【20220925 每日一税】
员工个人所得税异议申诉属实，企业编造虚假计税依据被罚
文/李冼 整理
这是《每日一税》为您服务的3084天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2022年9月23日，东方网力科技股份有限公司发布公告披露，因税员工个人所得税异议申诉属实，该编造虚假计税依据被主管税务机关罚款4万。现就该案有关涉税风险与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
实务中，一些企业为了降低税负，往往采用虚列员工工资以增加成本达到少缴企业所得税的目的。
这种税收违法行为，非常普遍，甚至一些上市公司也这样操作。
2022年9月23日，东方网力科技股份有限公司（证券代码：400145；证券简称：网力3）发布《关于收到税务行政处罚决定书的公告》（公告编号：2022-019）披露：
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公司在2021年3月至2021年 12月期间编造虚假计税依据金额4,109,130. 44元，涉及人数156人，国家税务总局北京市海淀区税务局根据企业提供的情况说明、劳动仲裁委员会裁决书、员工个人所得税异议申诉属实、企业修改的个人所得税申报表，和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，决定对网力3罚款40,000元。
需要提醒纳税人的是，该案税务机关采信的处罚依据包括员工个人所得税异议申诉属实资料，纳税人采用虚列员工工资以增加成本逃避缴纳税款，轻则被税局处5万元以下罚款；重则被认定偷税处少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，还将被追究刑事责任。
法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）
第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
附：
东方网力科技股份有限公司
关于收到税务行政处罚决定书的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承 担个别及连带法律责任。
东方网力科技股份有限公司（以下简称“公司”）近日收到国家税务总局北京市海淀区税务局出具的《税务行政处罚决定书》(京海税罚〔2022〕12 号)，现将有关情况公告如下：
一、 违法事实及证据
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，在2021年3月至2021年12月期间编造虚假计税依据金额4109130. 44元，涉及人数156人。
上述违法事实，主要有以下证据证明：
企业提供的情况说明、劳动仲裁委员会裁决书、员工个人所得税异议申诉属实、企业修改的个人所得税申报表。
二、 处罚决定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，决定罚款40000元。
以上应缴款项共计40000. 00元。限你（单位）自本决定书送达之日起15日内到银行缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局北京市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）有权釆取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
特此公告。
东方网力科技股份有限公司董事会
2022年9月23日
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